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Denn eine in diesem Sinne wesentliche Stärkung der Einflussmöglichkeit könnte jedenfalls nur dann vorliegen, wenn (erst) die Beteiligung an der Komplementär-GmbH den Kommanditisten in die Lage versetzt, über Fragen der laufenden Geschäftsführung der KG zu bestimmen. Daran fehlt es, wenn der Kommanditist in der Komplementär-GmbH nicht seinen geschäftlichen Betätigungswillen durchsetzen kann. (Urteil Rechtstand Umwandlungssteuergesetz 1995)
Ist ein Kommanditist zugleich auch an der Komplementär-GmbH beteiligt, stellt diese Beteiligung keine wesentliche Betriebsgrundlage seines Mitunternehmeranteils dar, wenn er im Rahmen der GmbH nicht seinen geschäftlichen Willen durchsetzen kann. Dann kann er seinen Anteil auch dann gemäß § 20 UmwStG zum Buchwert in eine andere GmbH einbringen, wenn er seine Beteiligung an der Komplementär-GmbH zurückbehält. Voraussetzung für die erfolgsneutrale Einbringung ist nur, dass die zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen des Anteils zählenden Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens eingebracht werden. BFH 24. Einbringung gmbh anteile in gmbh & co kg iftung co kg d 74167 neckarsulm. 11. 09, VIII R 30/06
Allerdings ist hier ein Nichtfestsetzungskonzept – analog § § 27 Abs 6 Z 1 EStG 1988 – vorgesehen. Wird das österreichische Besteuerungsrecht eingeschränkt, ist nämlich die entstehende Steuerschuld auf Antrag von einbringenden natürlichen Personen oder einbringenden beschränkt Steuerpflichtigen nicht festzusetzen. Zu einer Festsetzung der Steuerschuld kommt es diesfalls erst bei einer späteren Veräußerung bzw einem sonstigen Ausscheiden oder eines steuerneutralen Untergangs. Einbringung Einzelfirma in GmbH & Co. KG gegen Kommanditanteile - Taxpertise. Die novellierten Bestimmungen sind für Einbringungen nach dem 31. Dezember 2019 anzuwenden. Das steuerlich begünstigtes Vermögen wird für die Einbringung abschließend in § 12 Abs 2 UmgrStG definiert. Dazu zählen Betriebe und Teilbetriebe Mitunternehmeranteile Kapitalanteile Kapitalanteile sind dann einbringungsfähig, wenn die Anteile mindestens ein Viertel des gesamten Nennkapitals umfassen oder die Anteile der übernehmenden Körperschaft die Mehrheit der Stimmrechte vermitteln oder erhöhen. Einbringungsstichtag Einbringungstichtag ist nach § 13 UmgrStG der Tag, zu dem das begünstigte Vermögen mit steuerlicher Wirkung auf die übernehmende Körperschaft übergehen soll.
Steuerreformgesetz 2020 § 16 Abs 1a UmgrStG war bisher auf einbringende unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften oder Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften beschränkt. Mit dem StRefG 2020 ist diese Bestimmung nunmehr für sämtliche Gesellschaften und natürliche Personen anwendbar. Für einbringende unbeschränkt steuerpflichte Körperschaften ergeben sich keine Änderungen gegenüber der bisherigen Rechtslage. Es kommen nunmehr sämtliche in der EU/EWR ansässige Gesellschaften als übernehmende Gesellschaften in Frage. Bisher waren nur die in der Anlage zum UmgrStG genannten Gesellschaften von Mitgliedstaaten der Europäischen Union von der Regelung des § 16 Abs 1a UmgrStG umfasst. Wird bei Einbringungen von Kapitalanteilen eine Gegenleistung erbracht, liegt ein Anteilstausch vor und sind diesfalls die stillen Reserven zu versteuern. Hier kommt es zu keiner Einschränkung mehr in Bezug auf den persönlichen Anwendungsbereich. GmbH & Co. KG: Einlage der Komplementär-GmbH darf nicht an die GmbH & Co. KG übertragen werden. Das Anteilstauschkonzept greift demnach auch für natürliche Personen und beschränkt Steuerpflichtige.
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