Es beschäftigt nicht nur vor Jahresende oder vor einem Audit – es ist ein Dauerthema, das während des ganzen Geschäftsjahres berücksichtigt werden muss. Grundsätzlich kann gesagt werden, dass die IT, die Prozesse von spezialisierten Dienstleistern ermöglicht, immer wichtiger und zentraler wird. Das Operational Risk Management gewinnt deshalb geradezu exponentiell an Bedeutung und Outsourcer verlangen zur eigenen Absicherung einen Prüfbericht, der ihnen von externen Anbietern die geforderte Qualität der Prozesse und Arbeitshandlungen bestätigt. ISAE 3402 ISAE 3402 ist der international anerkannte Prüfungsstandard zur Prüfung des IKS von Outsourcing-Dienstleistern. Im «Finma Rundschreiben 2018/3» werden die aufsichtsrechtlichen Anforderungen an Outsourcing-Lösungen bzw. an deren angemessene Organisation beschrieben. Sie bezweckt die Risikobegrenzung. Outsourcing-Provider, die rechnungsrelevante Geschäftsprozesse und IT-gestützte Services anbieten, bestätigen mit dem ISAE 3402-Bericht ihren Auftraggebern, dass sie bezüglich der an sie ausgelagerten Prozesse ein in sich abgestimmtes, funktionierendes IKS implementiert haben.
TimeLog hat sowohl den ISAE 3000- als auch den ISAE 3402-Bericht erlangt. Hier erfahren Sie, was die beiden Berichte genau umfassen und wie wir Ihre Daten schützen. Wenn Sie Fragen haben, können Sie sich jederzeit an unseren Support wenden. 1. Was ist ISAE? ISAE steht für International Standard on Assurance Engagements. ISAE-Berichte werden von unabhängigen Wirtschaftsprüfern ausgestellt, die die relevanten und vereinbarten Prozesse und Verfahren des Dienstleisters prüfen. 2. Was ist ein ISAE-Bericht? Der Bericht dokumentiert die Funktionsweise und Wirksamkeit der Systeme und organisatorischen Kontrolle des Dienstleistungsanbieters. 3. Ist eine Zertifizierung nach ISAE 3000 oder ISAE 3402 obligatorisch? Nein, das Erlangen eines Berichts ist nicht obligatorisch. Ein ISAE-Bericht dient dazu, den Kunden die Sicherheit zu geben, die sie von einem Dienstleistungsanbieter erwarten. Das Erlangen eines Berichts ist das Ergebnis einer Prüfung. 4. Vorteile eines Lieferanten, der über einen ISAE-Bericht verfügt Ein Dienstleistungsanbieter, der einen ISAE-Bericht vorweisen kann, kann die Vertrauenswürdigkeit der erbrachten Leistungen nachweisen.
Wie bereits erwähnt, sind ISAE 3402-Berichte zwingend aussagegestützt also kontrollbasiert. Bei einer direkten Berichterstattung (direct reporting) bestätigt ein Prüfer einen Sachverhalt direkt, ohne auf Aussagen des geprüften Unternehmens abzustellen. Dementsprechend muss er selber beschreiben, auf welchen Kriterien seine Beurteilung basiert, um einen Sachverhalt wie z. B. «Auch bei Ausfall der externen Stromversorgung ist ein kontinuierlicher Weiterbetrieb möglich» in einem ISAE 3000-Bericht bestätigen zu können. Zu b: Hinreichende Sicherheit (reasonable assurance) erfordert die genaue Prüfung des Sachverhalts, also die Sammlung von ausreichenden und geeigneten Nachweisen, um ein positiv formuliertes Prüfurteil abgeben zu können, beispielsweise «Basierend auf unseren Prüfungshandlungen bestätigen wir, dass der Sachverhalt XY eingehalten wurde». Begrenzte Sicherheit (limited assurance) beschränkt sich auf Prüfungshandlungen zur Sammlung von Nachweisen, um einen sinnvollen Grad an Gewissheit für ein negativ formuliertes Prüfurteil zu erhalten, zum Beispiel «Basierend auf unseren Prüfungshandlungen sind wir auf keine Fakten gestossen, welche darauf hindeuten würden, dass der Sachverhalt XY nicht eingehalten wurde».
Ein internes Kontrollsystem funktioniert nicht in allen Fällen – falls doch mal was passiert, haben Sie Dank der regelmäßigen Prüfung dann aber den Nachweis, dass Sie notwendige Maßnahmen zur Risikosteuerung implementiert haben – und somit ein Organisationsverschulden von sich weisen können. Sollten Sie Fragen zum Aufbau sowie der Dokumentation eines internen Kontrollsystems oder zur Prüfung nach IDW PS 951 n. bzw. dem internationalen Standard ISAE 3402 (Type I / Type II) haben, stehen wir Ihnen sehr gerne zur Verfügung. Kontakt Frank Reutter Dipl. -Wirtschaftsinformatiker, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, CISA Leiter IT-Audit, Audit Tech & Digital GRC +49 221 949 909 316 Anfrage senden Konrad Klein Bachelor of Science, CISA, IT-Auditor IDW Associate Partner +49 911 9193 3686 +49 911 9193 3679 Anfrage senden
B. Lohn- sowie Gehaltsabrechnung an darauf spezialisierte IT-Dienstleister In der Dienstleistung sind neben der Abwicklung der Geschäftsvorgänge auch die Bereitstellung und der Betrieb des dafür erforderlichen IT-Systems enthalten Die Grundlage einer Prüfung gemäß ISAE 3402 umfasst die Beschreibung des dienstleistungsbezogenen internen Kontrollsystems (IKS), sowie die Management Assertion. Das Management gibt im Rahmen der Management Assertion eine Erklärung darüber ab, dass das IKS angemessen dargestellt ist bzw. die internen Kontrollen während des Prüfungszeitraums implementiert und im Falle einer Prüfung gemäß Typ II wirksam waren, um die vordefinierten Kontrollziele zu erreichen. Eine Beschreibung des IKS durch das zu prüfende Unternehmen ist ein wesentlicher Bestandteil der Berichterstattung. Das PCAOB hat im Dezember 2007 eine Entwurf Version des ISAE 3402 (International Standard on Assurance Engagements) veröffentlicht, der die Anforderungen an die Prüfung des IKS eines Dienstleistungsunternehmens und die Berichterstattung hierüber regeln soll.
Hierzu ist nun der Startschuss erfolgt. Welche Vorteile haben Kunden von der ISAE 3402-Testierung? Kunden, die durch ihre Geschäftstätigkeit selbst der ISAE 3402 unterliegen, brauchen Dienstleister, die ebenfalls ein ISAE 3402-Testat vorweisen müssen. Mit fortschreitender Digitalisierung der Geschäftsmodelle – und dem stetigen Wachstum der Finanzbranche – werden diese Prüfungen auch für Colocation-Provider weltweit zu einem neuen, gefragten und zunehmend relevanten Qualitätskriterium. Dank dessen können Unternehmen, die sich für Outsourcing entscheiden, letztlich volles Vertrauen in die Integrität ihrer jahresabschlussrelevanten Daten setzen. Darüber hinaus steht das Testat neben der Verlässlichkeit auch für die notwendige Zukunftssicherheit eines Colocation-Spezialisten. So optimiert maincubes bspw. fortlaufend sein gesamtes Qualitäts- und Sicherheitsmanagement und passt alle Prozesse kontinuierlich den geltenden Standards an – und das bereits, lange bevor sich diese in der Breite etablieren.
Unsere Kunden können die ISAE-Berichte an ihren eigenen Wirtschaftsprüfer weitergeben, damit sie bei ihrer Prüfung keine oder eine geringere Anzahl Tests zusätzlich zu unseren Kontrollen durchführen müssen.
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