Lineare Abschreibung Zunächst eine lineare Abschreibung, die AfA-Beträge werden gleichmäßig über den Absetzungszeitraum verteilt. Die Summe der AfA-Beträge der ersten Jahre (bis inklusive 2023) ergibt hier EUR 4. 375, 00 Degressive Abschreibung (ohne Wechsel auf linear) Im Vergleich zum vorherigen Screenshot zeigt der folgende eine degressive Abschreibung, die ohne Wechsel über die gesamte Dauer vorgenommen wird. Die Summe der AfA-Beträge der ersten Jahre (bis inklusive 2023) ergibt hier EUR 7. 084, 50 (das sind um EUR 2. 709, 50 mehr als bei der linearen Variante). Danach sinken die jährlichen AfA-Beträge jedoch zunehmend, nach Ende der Absetzungsdauer verbleibt zudem ein Restbuchwert, welcher extra ausgeschieden werden muss (so die Investition komplett abgesetzt werden soll). Degressive Abschreibung (mit Wechsel auf linear) Der Abnahme der AfA-Beträge kann entgegengesteuert werden, indem während der Absetzungsdauer ein Wechsel von degressiver zu linearer Abschreibung vorgenommen wird.
So werden zum Beispiel 20% von den Anschaffungskosten abgeschrieben. Der Restbuchwert der damit entsteht, wird im nächsten Jahr wiederum mit 20% abgeschrieben und so weiter. Der Vorteil dieser Variante war, dass der abgeschriebene Betrag in den ersten Jahren deutlich höher war als bei der linearen Abschreibungsmethode, somit die Aufwendungen schneller wieder in das Unternehmen zurückfließen konnten. Gleichzeitig wurde der Gewinn stärker beeinflusst. Mehr über die degressive Abschreibung erfahren. Die leistungsabhängige Abschreibung Die leistungsabhängige Abschreibung bezieht sich auf den tatsächlichen Gebrauch eines Anlagegutes. So kann ein LKW beispielsweise 400. 000 km gefahren werden, bevor er tatsächlich verbraucht ist. Die jährliche Abschreibung würde man dann anhand der gefahrenen Jahreskilometer wertmäßig berechnen. Einige weitere Methoden kennen lernen Es gibt weitere Methoden zum abschreiben, so zum Beispiel die: digitale Methode progressive Methode Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter oder GWG?
Skip to content Im Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz wurde für Unternehmer die degressive Abschreibung wieder eingeführt. Bei Investitionen ins betriebliche Anlagevermögen in den Jahren 2020 und 2021 haben Unternehmer also die Wahl zwischen der linearen Abschreibung und der neuen degressiven Abschreibung. Hier die Rechenregeln für die degressive Abschreibung. © tom_nulens - Die degressive Abschreibung beträgt das 2, 5fache des linearen Abschreibungssatzes, maximal 25 Prozent der Anschaffungskosten bzw. des Restbuchwerts. Wie sich die degressive Abschreibung im Jahr der Investition und in den Folgejahren auswirkt, verdeutlicht das folgende Beispiel. Beispiel: Sie erwerben im August 2020 einen neuen Pkw für Ihren Handwerksbetrieb für netto 50. 000 Euro (Nutzungsdauer: 6 Jahre). Folge: Sie haben nun die Wahl zwischen der linearen Abschreibung und der degressiven Abschreibung. Lineare Abschreibung Anschaffungskosten 50. 000 Euro: Nutzungsdauer 6 Jahre = Jahresabschreibung 8. 333 Euro. Da der Kauf jedoch erst im August 2020 stattfand, ist die Jahresabschreibung für 2020 zu reduzieren.
Der Prozentsatz wird bei der Anschaffung des Wirtschaftsgutes festgelegt und richtet sich nach dem tatsächlichen Wertverlust im Anschaffungsjahr. Sonderabschreibung und Erinnerungswert Die degressive Abschreibung erreicht niemals einen Buchwert von 0 €. Der Wert geht gegen 0, erreicht diese aber nicht. Daher muss ein geringer Restwert irgendwann manuell ausgebuch t werden. In der Praxis ist es durchaus möglich und auch gängig, nach einer bestimmten Nutzungsdauer, von der degressiven Abschreibung in die lineare Abschreibung zu wechseln. Dazu wird errechnet, ab welchem Zeitpunkt der lineare Abschreibungsbetrag den degressiven übersteigt. Umgekehrt ist ein Methodenwechsel allerdings nicht möglich. Hat der Unternehmer sich bei einem bestimmten Anlagegut für die lineare Abschreibung entschieden, so muss er diese bis zum Ende der Nutzungsdauer anwenden. Eine Sonderabschreibung durch extremen Verschleiß, Verlust oder Defekt ist jedoch bei beiden Abschreibungsarten möglich. Im ersten Fall und bei weiterer Nutzung, wird das bewegliche Wirtschaftsgut bis auf einen Erinnerungswert von 1 € abgeschrieben.
Bei der degressiven Abschreibung werden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Anlagengutes, im Vergleich zur linearen Abschreibung, nicht in gleich bleibenden Beträgen vermindert, sondern durch einen, zum Zeitpunkt der Anschaffung festgelegten Prozentsatz, jährlich gesenkt. Bei der linearen Abschreibung ergibt sich der jährlich stetige Abschreibungsbetrag über die Nutzungsdauer des Wirtschaftsgutes. Wann ist eine degressive Abschreibung sinnvoll? Gerade beim Kauf teurer Maschinen oder Kraftfahrzeugen bietet sich die degressive Abschreibung an, da solche Wirtschaftsgüter in den ersten Jahren äußerst stark an Wert verlieren. Die degressive Abschreibung hat den Vorteil, dass der Abschreibungsbetrag zu Anfang am höchsten ist. Generell ist bei der Anwendung der degressiven Abschreibung, zwischen der Steuer- und der Handelsbilanz zu unterscheiden. Anlagegüter, die ab dem 1. Januar 2011 angeschafft wurden dürfen gemäß § 7 EStG steuerlich nicht mehr degressiv abgeschrieben werden. Das Gesetz zur Durchführung wurde bis auf Weiteres ausgesetzt.
Klassische Beispiele dafür sind Kleinmöbel, Bürostühle, Werkzeuge, Telefone und ähnliche Gegenstände. In der Regel sind Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens zu aktivieren und dann über die Nutzungsdauer hinweg abzuschreiben. Bei kleinen Anschaffungen mit langer Nutzungsdauer kann dieses Vorgehen allerdings zu einem extrem hohen Verwaltungsaufwand führen. Beispiel: Geringwertige Wirtschaftsgüter Ein Unternehmen erwirbt einen neuen Schreibtisch zum Preis von netto 400 EUR und geht von einer Nutzungsdauer von 13 Jahren aus. Das heißt, dass der Schreibtisch jährlich mit einem Betrag von 30, 77 EUR abgeschrieben werden müsste. Tätigt das Unternehmen innerhalb kurzer Zeit eine größere Menge solcher kleiner Anschaffungen, wird der hohe Aufwand deutlich. Für geringwertige Wirtschaftsgüter ist ein vereinfachendes Abschreibungsverfahren also sinnvoll. Definition "Geringwertige Wirtschaftsgüter" § 6 Absatz 2 EStG legt fest, welche Kriterien erfüllt sein müssen, damit ein Wirtschaftsgut als geringwertig anerkannt wird: Die Herstellungs- oder Anschaffungskosten dürfen den Betrag von 1.
Die Software muss stattdessen nach § 7 Absatz 1 EStG linear abgeschrieben werden über die Nutzungsdauer von 5 Jahren. Auch in der Handelsbilanz schreibt Herr Huber die Software linear über 5 Jahre ab. Dadurch ergeben sich keine Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz aus der Abschreibung der Software. Maschin A: Bislang hat Herr Huber vergleichbare Maschinen in der Handels- und Steuerbilanz einheitlich linear über eine Nutzungsdauer von 4 Jahren (25%) abgeschrieben. Für die aktuell neu beschaffte Maschine A würde sich folgender Abschreibungsplan bei Anwendung der linearen Abschreibung ergeben: Abschreibungsplan Maschine A Lineare Abschreibung Wirtschaftsjahr Buchwert 1. 1. Jahresabschreibung Buchwert 31. 12. 2020 100. 000 25. 000 75. 000 2021 50. 000 2022 2023 0 Tab. 1: Abschreibungsplan Maschine A bei Anwendung der linearen Abschreibung Für Maschine A kann Herr Huber die Neuregelung in Anspruch nehmen, da es sich um ein bewegliches Wirtschaftsgut handelt. Nach § 7 Abs. 2 EStG n.
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