108, 80 4680/ 6690 3 Anwendung der pauschalen 0, 03% bzw. 0, 002% Regelung Wenn Unternehmer oder Freiberufler die Privatfahrten mit ihrem Firmen-Pkw pauschal mithilfe der 1%-Regelung ermitteln, müssen sie die nicht abziehbaren Kosten, die auf Fahrten zwischen Wohnung und erster Betriebsstätte entfallen, ebenfalls pauschal ermitteln. Fahrtenbuchmethode: Berechnung und Beispiel | Finance | Haufe. Der Betrag wird pauschal mit 0, 03% des inländischen Bruttolistenpreises je Kalendermonat als bei Arbeitnehmern lässt der BFH die pauschale Ermittlung mit 0, 002% vom Bruttolistenpreis des Fahrzeugs je Entfernungskilometer für jede Fahrt zur ersten Betriebsstätte (maximal einmal pro Tag) nicht zu. Überlässt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen, versteuert er den geldwerten Vorteil für Privatfahrten regelmäßig nach der 1%-Methode. Als Ausgleich für die nicht abziehbaren Kosten bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte erfasst er bei seinem Arbeitnehmer als Arbeitslohn entweder pauschal 0, 03% vom Bruttolistenpreis des Fahrzeugs je Entfernungskilometer pro Monat (die 0, 03%-Reglung geht von 15 Fahrten pro Monat aus) oder pauschal 0, 002% vom Bruttolistenpreis des Fahrzeugs je Entfernungskilometer für jede Fahrt zum Betrieb (maximal einmal pro Tag).
Keine Anwendung der 0, 002%-Regelung für Unternehmer Eine Freiberuflerin war u. a. als freie Mitarbeiterin in den Büroräumen eines Kollegen tätig. Sie unternahm im Jahr 85 Fahrten zwischen ihrer Wohnung und den Büroräumen des Kollegen. Die einfache Entfernung dorthin betrug 30 km. 1%-Regelung: Das Wichtigste für Unternehmer:innen | Lexware. In ihrer Einnahmen-Überschussrechnung ermittelte sie den Entnahmewert für private Fahrten nach der 1%-Methode und erfasste diesen Betrag als Betriebseinnahme. Die abzugsfähigen Betriebsausgaben für die Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte ermittelte die Freiberufle... Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Finance Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt. Jetzt kostenlos 4 Wochen testen Meistgelesene beiträge Top-Themen Downloads Haufe Fachmagazine
Zu diesem Thema produzieren wir jetzt Videos aus der Reihe: "Der Buchhalter erklärt": Eine häufig gestellte Frage in Beratungsgesprächen mit Unternehmern, besonders interessant für Existenzgründer. Kaufe ich eine Neuwagen oder einen Gebrauchtwagen und was sind die Auswirkungen auf meine Steuern und Liquidität? Schauen Sie sich dieses Video an: Neuwagen Bruttolistenpreis 55. 000 Euro Kaufpreis brutto: 49. 980 Euro Vorsteuer 19%: 7. 980 Euro Kaufpreis netto: 42. 000 Euro Afa/Jahr: -7. 000 Euro Betriebskosten: -3. 000 Euro Steuern/Vers. : -1. 600 Euro Kosten/Jahr: -11. 600 Euro Private Nutzung 1% vom Bruttolistenpreis =550 Euro/Monat = +6. 600 Euro / Jahr Berichtigte Betriebsausgabe = 5. 000 Euro Steuervorteil bei 20% Steuersatz* = 1. 500 Euro Gebrauchtwagen Kaufpreis brutto: 2. Private Kfz-Nutzung beim Unternehmer » Haubner, Schäfer und Partner mbB. 000 Euro Vorsteuer: 0 Euro Kaufpreis netto: 2. 000 Euro Afa/Jahr: -1. : -2. 000 Euro Reparaturen: -600 Euro Kosten/Jahr: -6. 600 Euro Berichtigte Betriebsausgabe = 0 Euro Steuervorteil = 0 Euro *Steuersatz: Vereinfachter Beispielsteuersatz zur Veranschaulichung.
Falls Ihr betriebliches Fahrzeug einen hohen Bruttolistenpreis hatte und Sie verhältnismäßig wenig privat mit dem betrieblichen Fahrzeug fahren, sollten Sie die Fahrtenbuchmethode anwenden. Ansonsten lässt sich die Frage, welche Methode steuerlich gesehen günstiger ist, nicht auf Anhieb beantworten. Um das herauszufinden, müssen Sie mind. 3 bis 6 Monate das Fahrtenbuch führen und die Berechnungen nach beiden Methoden vergleichen.
In der Rechtsprechung wird außerdem davon ausgegangen, dass ein Fahrzeug grundsätzlich auch privat genutzt wird. Im Fachjargon ist dies unter dem Begriff " Anscheinsbeweis " bekannt. Dieser kann nur in Einzelfällen widerlegt werden, beispielsweise wenn ein Fahrzeug schlicht nicht für eine private Nutzung in Frage käme. Auch in anderen Bereichen werden Fahrtenbücher geführt: Klassisches Beispiel ist das Logbuch für die Luft- und Schifffahrt. Nicht zu verwechseln ist das Fahrtenbuch mit dem Fahrtenschreiber, welcher beispielsweise zur Pflichtausstattung eines jeden LKW gehört. Was ist die 1-%-Regelung und wird trotzdem noch ein Fahrtenbuch benötigt? Wenn die 1-%-Regelung genutzt wird, ist die Führung eines Fahrtenbuches nicht notwendig, sollte es nicht für andere Zwecke benötigt werden. Das Führen eines Fahrtenbuches ist aufwendig und gerade in stressigen Zeiten eine lästige Pflicht. Als Alternative kann die 1-%-Regelung in Anspruch genommen werden, welche den geldwerten Vorteil eines privat genutzten PKW vereinfacht.
Diese Steuervergünstigung gilt bis zum 31. 12. 2030 (§ 6 Abs. 4 und 5 und Satz 3 Nr. 4 und 5 EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2019). Achtung Vergünstigung gilt nicht für Umsatzsteuer Die Reduzierung des Bruttolistenpreises bzw. der PKW-Abschreibung und der Leasingraten bei den Gesamtkosten des Firmenwagens gilt übrigens nicht bei Ermittlung der Umsatzsteuer für die Privatnutzung. Die Vergünstigung betrifft nur die ertragsteuerliche Behandlung eines betrieblichen E-Fahrzeugs. Besondere Regelungen für Plug-in Hybride Bei Plug-in Hybriden muss nur die Hälfte des inländischen Bruttolistenpreises zum Zeitpunkt der Erstzulassung berücksichtigt werden, wenn der Firmenwagen nach der 1-%-Regelung versteuert wird. Bei der Fahrtenbuchmethode gilt, dass die Abschreibung des PKW oder die Leasingkosten nur zu 50% einbezogen werden müssen. Voraussetzung: Je nachdem, wann der Hybridwagen gekauft wird, sind zusätzliche Voraussetzungen zu erfüllen, um von den Vergünstigungen zu profitieren: Kauf oder Leasing ab 1.
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