Eine steuerneutrale Übertragung von Wirtschaftsgütern auf die GmbH ist nur unter den Voraussetzungen einer Umgründung möglich. Eine "Schenkung" an die eigene GmbH kann hingegen zu massiven Steuerlasten führen. Bei Kapitalgesellschaften (z. B. einer GmbH) gibt es zwei Ebenen: die Gesellschaft und deren Gesellschafter. Transaktionen zwischen diesen zwei Ebenen wirken sich ertragsteuerlich aus, selbst wenn der Gesellschafter "seiner" GmbH ein Wirtschaftsgut unentgeltlich zuwenden, also schenken möchte. Vom Bundesfinanzgericht wurde nun eine solche Schenkung nicht anerkannt, was beim Gesellschafter zu erheblichen Steuerbelastungen führte. Unternehmensnachfolgeregelung: Schenkung von GmbH-Anteilen an Angestellte kein Arbeitslohn – Rechtsanwälte Kluth und von Zech. Tausch von Wirtschaftsgütern Grundsätzlich löst eine unentgeltliche Übertragung von Wirtschaftsgütern keine Ertragsteuer aus. Dies gilt zum Beispiel auch bei Schenkungen von Betrieben oder Mitunternehmeranteilen zwischen natürlichen Personen, wobei in diesem Fall der Rechtsnachfolger (Beschenkte) die Buchwerte des bisherigen Betriebs- oder Anteilsinhabers fortsetzen muss.
Das FG Sachsen-Anhalt sieht in einer Schenkung von GmbH-Anteilen an leitende Angestellte der GmbH im Rahmen der Einleitung der Unternehmensnachfolge eine nicht zu Arbeitslohn führende Anteilsschenkung. Sachverhalt Streitig war, ob die der Steuerpflichtigen unentgeltlich übertragenen Anteile an einer GmbH, deren Arbeitnehmerin sie ist, als Arbeitslohn im Rahmen der Einkünfte aus nichtselbstständiger Tätigkeit zu versteuern sind, oder ob es sich bei der Übertragung vielmehr um einen der Schenkungsteuer unterliegenden Vorgang handelt. News | Streck Mack Schwedhelm. Im Streitfall wollten Ehegatten als Gesellschafter einer GmbH eine Nachfolgeregelung innerhalb der Familie herbeiführen. Sie sahen jedoch eine alleinige Übertragung der Anteile an ihren gemeinsamen Sohn aufgrund dessen anderweitiger branchenfremder beruflicher Erfahrung und dessen fehlender unternehmerischen Erfahrung als kritisch an. Um die Unternehmensnachfolge bei einer Übertragung der wesentlichen Anteile auf den Sohn wirtschaftlich erfolgreich zu gestalten, übertrugen sie fünf leitenden Angestellten der GmbH ebenfalls einen Anteil an der GmbH (im Streitfall von jeweils 5, 08%).
Dies gilt insbesondere bei der Übertragung bereits vereinigter Anteile an einer Kapitalgesellschaft auf Ehegatten oder Verwandte in gerader Linie. Bislang wurden diese Fälle unter § 1 Abs. 3 Nr. 3 und 4 GrEStG (ggf. iVm. 3a GrEStG) subsumiert. Diese Normen fingieren einen Grundstückserwerb des neuen Gesellschafters vom früheren Gesellschafter. Die personenbezogenen Befreiungen sind in den Fällen des § 1 Abs. 3 und 4 GrEStG daher anwendbar. Seit dem 1. 2021 geht § 1 Abs. 2b GrEStG dem § 1 Abs. 3 und Abs. 3a jedoch vor. Dadurch verschlechtert sich die Situation für den Steuerpflichtigen erheblich: Zwar greift in den Fällen der unentgeltlichen Übertragung von Kapitalgesellschaftsanteilen weiterhin die Befreiung nach § 3 Nr. 2 GrEStG. Fast steuerfreier Verkauf von GmbH-Anteilen. Grunderwerbsteuer entsteht jedoch seit dem 1. 2021 bei teilentgeltlichen Übertragungen von Gesellschaftsanteilen an Kapitalgesellschaften auch dann, wenn die Empfänger Personen sind, die nach § 3 GrEStG bei unmittelbaren Grundstücksübertragungen begünstigt wären.
Die Ausgangssituation Der Alleingesellschafter einer GmbH kann seine Anteile, die steuerlich Privatvermögen sind, mit einem Gewinn von 12. 000. 000 € verkaufen. Deshalb beschäftigt ihn die Frage: Wie viel bleibt davon für mich übrig? Die Antwort lautet: Das steuerliche Ergebnis hängt davon ab, ob er seine Anteile selbst verkauft oder ob er sie verkaufen lässt. Der Gesellschafter verkauft selbst Der Gesellschafter zahlt auf seinen Gewinn von 12. 000 € mindestens rd. 3. 400. 000 € an Steuern. Dann bleiben für ihn 8. 600. 000 € übrig. Der Gesellschafter lässt verkaufen Der Gesellschafter überträgt seine Anteile unentgeltlich auf eine andere Gesellschaft, die in einer bestimmten Weise strukturiert ist. Steuern fallen dabei nicht an. Anschließend verkauft die andere Gesellschaft die GmbH-Anteile und zahlt rd. Unentgeltliche übertragung gmbh anteil in youtube. 100. 000 € an Steuern auf ihren Gewinn. Es bleiben also 11. 900. Wenn sie diesen Betrag dem Gesellschafter gibt, fallen keine weiteren Steuern an. Alles in allem ergibt sich für den Gesellschafter eine Steuerersparnis von rd.
Empfehlung: In entsprechenden Fällen ist somit ein besonderes Augenmerk auf die genaue Vertragsgestaltung zu legen. Alternativlösung: Transfer in Betriebsvermögen Sollen auch die stillen Reserven im Sonderbetriebsvermögen fortgeführt werden, kann dieses parallel in ein anderes Betriebsvermögen des Steuerpflichtigen überführt werden, z. B. in eine neu gründete Ein-Mann-GmbH & Co. Unentgeltliche übertragung gmbh anteil der. KG. Anders als bei der Entnahme/Veräußerung muss dies aber nicht zwingend vor der Beteiligungsübertragung erfolgen, sondern kann auch gleichzeitig geschehen. Hinweis: Ein steuerschädlicher Gesamtplan wird hierin ebenfalls nicht mehr gesehen. Exkurs: Option zur Körperschaftsteuer Die vorstehenden Überlegungen zur Separierung des Sonderbetriebsvermögens können auch relevant werden für Personengesellschaften, die überlegen, das für 2022 geplante Optionsmodell in Anspruch zu nehmen (Besteuerung wie Kapitalgesellschaft). Die Option soll wie ein fiktiver Formwechsel behandelt werden und setzt damit voraus, dass für vorhandenes funktional wesentliches Sonderbetriebsvermögen – wie bei der Schenkung – im Vorfeld eine Lösung gefunden wird, um nicht die Steuerneutralität des Optionsvorgangs insgesamt zu gefährden.
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