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Innerhalb dieses Zeitraums müssen die Zahlungen (nach Auffassung der Finanzverwaltung) fällig und geleistet worden sind. Begründung des BFH Der die regelmäßige Wiederkehr bestimmende Zahlungs- und Fälligkeitstermin beruht nach Auffassung des BFH auf einer gesetzlichen Regelung: Die Vorauszahlung ist gemäß § 18 Abs. 1 Satz 4 UStG am zehnten Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums fällig. Bei der Ermittlung der Fälligkeit sei allein auf diese gesetzliche Frist abzustellen, nicht hingegen auf eine mögliche Verlängerung der Frist gemäß § 108 Abs. 3 AO. Anschluss der Finanzverwaltung Der Entscheidung des BFH hat sich die Finanzverwaltung auch angeschlossen ( OFD NRW vom 17. 2019, Kurzinfo ESt 9/2014). Danach ist die Auffassung, nach der eine Umsatzsteuerzahlung nicht im Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit abgezogen werden darf, wenn sich die gesetzliche Fälligkeit aufgrund von § 108 Abs. 3 AO auf den nachfolgenden Werktag und damit ein Datum nach dem 10. Achtung Jahreswechsel 2015/2016: Umsatzsteuer-Vorauszahlungen als wiederkehrende Ausgaben | Rödl & Partner. verschiebt, überholt. Eine Umsatzsteuervorauszahlung, die innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres gezahlt wird, ist nun im Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit abziehbar, wenn der 10.
2015, verschoben. Damit liegt der Fälligkeitszeitpunkt außerhalb des 10-Tages-Zeitraums, welcher sich aus § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG in Verbindung mit der einschlägigen BFH-Rechtsprechung ergibt. Hinweis: Nach Auffassung der Finanzverwaltung ist es somit gleichgültig, ob eine Überweisung für eine Umsatzsteuervorauszahlung am 2. 1., 3. 1., 4. 1., 5. 1., 7. etc., also noch vor dem 10. 1., bei der zuständigen Finanzkasse eingeht, sofern der 10. auf einen Samstag oder Sonntag fällt und somit als Fälligkeitszeitpunkt nach § 108 Abs. 3 EStG der 11. Jahresabgrenzung der Umsatzsteuer-Vorauszahlung für Dezember - Umsatzsteuer, Betriebsausgabe, Einnahmen-Überschuss-Rechnung | Dr. Pößl. oder 12. gilt. In solchen Ausnahmefällen sind derartige Zahlungen nicht dem Vorjahr zuzurechnen. Die "10-Tages-Regel" kommt dann überhaupt nicht zur Anwendung. Dies ist verwunderlich, hat der BFH doch in seinem Urteil vom 11. 11. 2014 (VIII R 34/12) klargestellt, dass lediglich der Fristverlängerung keine Bedeutung zukommt. Lösung Das FG München stellt klar, dass Umsatzsteuer-Vorauszahlungen zu den regelmäßig wiederkehrenden Ausgaben im Sinne des § 11 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 2 EStG zählen.
Eine Anwendung der Ausnahmeregelung komme aber nicht in Betracht, wenn dadurch der in § 11 Abs. 2 Satz 1 (entsprechend § 11 Abs. 1 Satz 1) EStG enthaltene Grundsatz der Zuordnung zum Jahre der Zahlung in erheblichem Umfange außer Kraft gesetzt werden würde. Denn die Ausnahmeregelung wollte nur in den ihr gezogenen engen Grenzen diesen Grundsatz beiseite schieben. Es sei auch nicht davon auszugehen, dass der Bundesfinanzhof in seinen Entscheidung vom 27. 06. 10 tage regel umsatzsteuer lastschrift und. 2018 von seiner bisherigen Rechtsprechung abweichen wollte, denn er führe zur Begründung aus, dass mit der Vorschrift des § 11 EStG bezweckt wird, Zufallsergebnisse zu vermeiden BFH lässt Frage bisher offen Eine Fälligkeit kurz vor Beginn oder nach Ende des Kalenderjahres der wirtschaftlichen Zugehörigkeit der Ausgaben wird auch in der Rechtsprechung und in der steuerrechtlichen Literatur weit überwiegend als einschränkende Voraussetzung für eine vom tatsächlichen Zahlungsjahr abweichende Zuordnung erachtet. Hiernach gebiete der Ausnahmecharakter der Vorschrift eine restriktive Auslegung.
Umsatzsteuer-Vorauszahlungen sind (gemäß § 18 Abs. 1 Satz 4 UStG) am 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums fällig. Im Ausgangsfall war die Umsatzsteuer-Vorauszahlung der Klägerin für den Dezember 2014 somit am 10. 2015 und infolgedessen innerhalb des 10-Tages-Zeitraums fällig. Demnach liegen Zahlungs- und Fälligkeitszeitpunkt innerhalb der 10-Tages-Frist; die Umsatzsteuer-Vorauszahlung für den Dezember 2014 kann als Betriebsausgabe im Jahr 2014 erfasst werden. Praxishinweis: Im Ausgangsfall war entscheidend, dass die Zahlung innerhalb des 10-Tages-Zeitraums geleistet wurde. 10 tage regel umsatzsteuer lastschrift 2. Wäre die Zahlung erst am Montag, 12. 2015, ausgeführt worden, so wäre sie zwar fristgerecht, aber außerhalb des 10-Tages-Zeitraums erfolgt. In diesem Fall hätte die Ausgabe nicht mehr im Jahr 2014 berücksichtigt werden können. Bei Überweisungen ist der Tag des Zahlungseingangs auf dem Konto der zuständigen Finanzkasse (Betragsgutschrift/Tag der Wertstellung) maßgebend (vgl. § 224 Abs. 2 Nr. 2 AO). Demnach muss der Steuerpflichtige selbst dafür Sorge tragen, die Zahlung rechtzeitig anzuweisen.
Ausnahme Lastschriftverfahren Erteilt der Steuerpflichtig e eine Lastschrifteinzugsermächtigung für die Umsatzsteuervoranmeldungen, gilt die Zahlung als bereits am Fälligkeitstag abgeflossen i. 2 Satz 1 bzw. Satz 2 EStG. Eine spätere Abbuchung durch das Finanzamt ist unerheblich (Urteil BFH vom 8. 3. 2016 VIII B 58/15 BFH/NV 2016 S. 1008). 10-Tage-Regel zur Umsatzsteuer 2020/2021 Da der 10. 1. 2021 auf einen Sonntag fällt, verschiebt sich die Fälligkeit auf den 11. 2021. Die 10-Tage-Regel ist dadurch in diesem Kontext grundsätzlich nicht anwendbar. Steuerliche EÜR-Grauzone: 10-Tagesfrist am Jahresende. Urteile der Finanzgericht e in den letzten Jahren haben dies wiederholt in Frage gestellt. Eine Entscheidung des BFH (Az VIII R 1/20) steht dazu noch aus. Stand: 25. November 2020 Erscheinungsdatum: Mi., 25. Nov. 2020 Trotz sorgfältiger Datenzusammenstellung können wir keine Gewähr für die vollständige Richtigkeit der dargestellten Informationen übernehmen. Bei weiteren Fragen stehen wir Ihnen im Rahmen unserer Berufsberechtigung jederzeit gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung.