Ersetzen die Eltern den Großeltern die Fahrtkosten für die Kinderbetreuung, dann können die Aufwendungen unter gewissen Voraussetzungen als Kinderbetreuungskosten abzugsfähig sein. Eine Entscheidung des Finanzgerichts Nürnberg zeigt, worauf geachtet werden sollte. Hintergrund: Steuerpflichtige können Kinderbetreuungskosten als Sonderausgaben absetzen. Begünstigt sind 2/3 der Aufwendungen (maximal 4. 000 EUR pro Kind). Damit der Abzug gelingt, sind folgende Voraussetzungen zu beachten: • Kosten für die Kinderbetreuung (nicht: Verpflegung, Unterricht), • Kind gehört zum Haushalt des Steuerpflichtigen, • Kind hat das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet (ohne Altersbeschränkung, wenn Behinderung – außerstande, sich selbst zu unterhalten – vor dem 25. Kinderbetreuung durch Großeltern: Fahrtkosten können Sonderausgaben sein. bzw. 27. Lebensjahr eingetreten ist), • Rechnung liegt vor (ggf. Alternativnachweis, z. B. Vertrag, zulässig), • Zahlung auf ein Konto des Leistungserbringers (unbare Zahlung). Sachverhalt Steuerpflichtige machten in ihrer Einkommensteuererklärung für 2015 u. a. Aufwendungen für Fahrten der Großeltern in Höhe von 11.
Beachten Sie | In einem vom Finanzgericht Baden-Württemberg in 2012 entschiedenen Streitfall hatten die Steuerpflichtigen Vereinbarungen zur Kinderbetreuung abgeschlossen, wonach sich die Großmütter verpflichteten, ihr Enkelkind an einem Tag pro Woche, erforderlichenfalls auch öfter, unentgeltlich zu betreuen. Das Finanzgericht hielt es für ausreichend, wenn hinsichtlich der Betreuungszeiten eine bloße Rahmenvereinbarung abgeschlossen wird. Danach können die konkreten Betreuungszeiten der nächsten Woche z. an den Wochenenden abgestimmt werden. Im vorliegenden Streitfall liegt jedoch, so das Finanzgericht Nürnberg, keine Rahmenvereinbarung vor. Mit der Formulierung "ab und zu, zu uns holen" wird kein Rahmen vorgegeben. Es fehlt an einer verlässlichen Regelung, die eine regelmäßige Betreuung sicherstellt. Quelle | FG Nürnberg, Urteil vom 30. 5. 2018, Az. Rahmenvereinbarung kinderbetreuung großeltern zu weihnachten. 3 K 1382/17; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 9. 2012, Az. 4 K 3278/11
Hinweis: Allein aus Nachweisgründen sollte die Vereinbarung schriftlich erfolgen. Darüber hinaus ist zu beachten, dass Zahlungen auf das Bankkonto der Großeltern erfolgen müssen. Barzahlungen oder Barschecks werden von der Finanzverwaltung nicht anerkannt. Nach dem Urteil ist es ausreichend, wenn hinsichtlich der Betreuungszeiten eine bloße Rahmenvereinbarung abgeschlossen wird. Die konkreten Betreuungszeiten der nächsten Woche können beispielsweise an den Wochenenden abgestimmt werden. Notwendigkeit, Angemessenheit, Üblichkeit oder Zweckmäßigkeit der Aufwendungen sind nicht zu prüfen. Rahmenvereinbarung kinderbetreuung großeltern vollmacht. Demzufolge ist es auch unschädlich, wenn die Betreuungsleistung zusätzlich zu den Aufenthalten des Kindes in einer Kindertagesstätte erforderlich geworden ist. Kosten und Nutzen abwägen So positiv das Urteil auch ist, vor einer etwaigen Vereinbarung sollten sich die steuerlichen Auswirkungen vor Augen geführt werden. Beispiel: Im Zuge der Kinderbetreuung haben die Großeltern im Jahr 2012 insgesamt 1. 000 Kilometer zurückgelegt.
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