Das BMF weist ausdrücklich darauf hin, dass nun auch Maßnahmen im Zusammenhang mit einer neuen Wohn- bzw. Nutzflächenschaffung in einem vorhandenen Haushalt steuerlich begünstigt sind (Rz. Handwerkerleistungen dürfen auch dann nicht (mehr) aberkannt werden, wenn die Baumaßnahme den Gebrauchswert der Immobilie nachhaltig erhöht. Hinweis: Diese Ausführungen sind für die Praxis sehr bedeutsam, denn sie begünstigen nun z. auch Handwerkerleistungen in Zusammenhang mit einem Dachausbau oder der Errichtung eines Wintergartens! Gutachtertätigkeiten und Schornsteinfegerleistungen (Rz. Steuervorteil für Hausbesitzer - Jetzt auch Neubaumaßnahmen absetzbar. 22, 58) Nach wie vor können Aufwendungen für Gutachtertätigkeiten nicht im Wege des § 35a EStG abgezogen werden. Das BMF fasst hierunter nun ausdrücklich Mess- und Überprüfungsarbeiten, Legionellenprüfungen, Kontrollen von Aufzügen oder Blitzschutzanlagen, Feuerstättenschauen und andere technische Prüfdienste – auch wenn sie durch Kaminkehrer oder Schornsteinfeger erbracht werden. Daran anknüpfend formuliert das BMF folgende Übergangsregelung für Schornsteinfegerleistungen: Bis einschließlich 2013 können die Leistungen eines Schornsteinfegers noch in voller Höhe als Handwerkerleistung abgezogen werden.
Nur Arbeitslöhne Nach § 35a Abs. 3 EStG sind nur die Aufwendungen für Handwerkerleistungen einschließlich der in Rechnung gestellten Maschinen- und Fahrtkosten sowie der Verbrauchsmittel (z. B. Schmier-, Reinigungs- oder Spülmittel, Streugut) begünstigt. Materialkosten oder sonstige im Zusammenhang mit den Handwerkerleistungen gelieferte Waren (z. B. Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen | Steuern | Haufe. Fliesen, Tapeten, Farbe oder Pflastersteine) bleiben außer Ansatz. Gerüstmiete Genauso wie Maschinenkosten müssten m. E. auch die Aufwendungen für Kran, Bagger, Einrichten der Baustelle und Gerüstmiete zu den berücksichtigungsfähigen Aufwendungen gehören. Die Finanzverwaltung rechnet dagegen die Gerüstmiete zu den nicht begünstigten Aufwendungen. [1] Es erscheint nicht unbedingt logisch, wenn Maschinenkosten begünstigt sind, nicht dagegen die Miete für das Gerüst. Ermittlung der begünstigten Aufwendungen Der Anteil der Arbeitskosten muss grundsätzlich anhand der Angaben in der Rechnung gesondert ermittelt werden können. Auch eine prozentuale Aufteilung des Rechnungsbetrags in Arbeitskosten bzw. Materialkosten durch den Rechnungsaussteller ist zulässig.
Das BMF hat ein neues Anwendungsschreiben zum Steuerbonus für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen veröffentlicht, das einige neue Aussagen enthält. Beachtenswert sind insbesondere die Ausführungen zu Neubaumaßnahmen und Schornsteinfegerleistungen. Mit Schreiben vom 10. 1. 2014 hat das BMF seine bisherigen Anwendungsregeln zur Steuerermäßigung für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) überarbeitet. Auch wenn das BMF in weiten Teilen an seinen Aussagen aus dem Vorgängerschreiben vom 15. 2. 2010 (BStBl 2010 I, S. 140) festhält, gibt es doch einige Neuerungen, die im Folgenden (auszugsweise) dargestellt werden. Beschäftigungsverhältnisse mit nahen Angehörigen (Rz. Gebäudeeinmessung | Kreis Steinfurt. 5) Nach wie vor erkennt das BMF keine Beschäftigungsverhältnisse zwischen zusammenlebenden Ehegatten, Eltern und Kindern, sowie Lebenspartnern an. Erstmals weist das BMF darauf hin, dass die steuerliche Anerkennung auch dann ausgeschlossen ist, wenn eine Person zwischengeschaltet wird (z.
Ab 2014 ist eine Aufteilung in begünstigte Handwerkerleistungen (Kehr-, Reparatur- und Wartungsarbeiten) und nicht begünstigte Gutachtertätigkeiten (Mess- und Überprüfungsarbeiten, sowie Feuerstättenschauen) erforderlich. Öffentlich geförderte Maßnahmen (Rz. 24, 25) Nach § 35a Abs. 3 Satz 2 EStG können Kosten für Handwerkerleistungen nicht abgezogen werden, sofern sie auf öffentlich geförderte Maßnahmen entfallen (= Förderung durch zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse); dieser Ausschluss gilt seit dem Veranlagungszeitraum 2011. Das BMF greift dieses Abzugsverbot nun erstmalig auf und erklärt, dass auch bei einer nur teilweise geförderten Baumaßnahme (z. wegen Übersteigens des Förderhöchstbetrags) ein Abzug der Handwerkerkosten komplett ausgeschlossen ist. Die Kosten können somit nicht anteilig für den ungeförderten Teil der einzelnen Baumaßnahme abgezogen werden. Gebäudeeinmessung haushaltsnahe dienstleistung ch pc support. Anders ist der Fall gelagert, wenn mehrere Einzelmaßnahmen durchgeführt werden (z. geförderte Heizungserneuerung und ungeförderte Fassadendämmung).
Dahingegen dürfen die Kosten für Pflege- und Betreuungsleistungen und Leistungen eines Hausmeisters, Gärtners oder Handwerkers nach wie vor nur dann abgezogen werden, wenn im Heim ein eigener abgeschlossener Haushalt besteht. Tatsächliche Leistungserbringung im Heim erforderlich Bislang erhielt das BMF-Schreiben einen Hinweis darauf, dass Reparatur- und Instandsetzungskosten, die ausschließlich auf Gemeinschaftsflächen entfallen, regelmäßig nicht begünstigt sind – unabhängig davon, ob es sich um kalkulatorische Kosten handelt oder die Aufwendungen gegenüber dem Heimbewohner (einzeln) abgerechnet werden (Rz. 17 a. Gebäudeeinmessung haushaltsnahe dienstleistung in bielefeld. F. ). Diese Textpassage ist im neuen BMF-Schreiben entfallen. Die OFD weist darauf hin, dass der Wegfall dieses Passus nicht dazu führt, dass kalkulatorische Kosten nunmehr abziehbar sind. Vielmehr sind Aufwendungen für Reparatur- und Instandsetzungsarbeiten nur begünstigt, wenn gegenüber dem Heimbewohner konkrete, tatsächlich erbrachte Handwerkerleistungen abgerechnet werden.
Online-Nachricht - Dienstag, 22. 11. 2016 Einkommensteuer | Anwendungsschreiben zu § 35a EStG umfassend überarbeitet (BMF) Das BMF hat sein Anwendungsschreiben zu aufgrund von verschiedenen Urteilen des BFH umfassend überarbeitet ( BMF, Schreiben v. 09. 2016 - IV C 8 - S 2296 -b/07/10003:008). Folgende Änderungen sind hervorzuheben: Der Begriff "im Haushalt" kann künftig auch das angrenzende Grundstück umfassen, sofern die haushaltsnahe Dienstleistung oder die Handwerkerleistung dem eigenen Grundstück dienen. Somit können beispielsweise Lohnkosten für den Winterdienst auf öffentlichen Gehwegen vor dem eigenen Grundstück als haushaltsnahe Dienstleistungen berücksichtigt werden. Auch Hausanschlusskosten an die Ver- und Entsorgungsnetze können im Rahmen der Steuerermäßigung begünstigt sein. Die Voraussetzungen für eine Begünstigung bzw. für den Ausschluss von einer Berücksichtigung nach für öffentliche Abgaben sind insbesondere in der Rdnr. Gebäudeeinmessung haushaltsnahe dienstleistung lernstandpd. 22 des Anwendungsschreibens aufgeführt. Beispiele können der anhängenden Tabelle (Anlage 1) entnommen werden.
Mit Schreiben vom 10. 1. 2014 hatte sich das BMF zu einzelnen Aspekten der Steuerermäßigung nach § 35a EStG neu positioniert. Die OFD NRW greift die neuen Verwaltungsgrundsätze nun auf und gibt erläuternde Hinweise. Private Auftraggeber dürfen Löhne für Handwerker, Haushaltshilfen und Co. mit 20% von ihrer tariflichen Einkommensteuer abziehen, sofern die Arbeiten in ihrem Haushalt ausgeführt worden sind (§ 35a EStG). Dieser Steuerbonus ist auf die folgenden 3 Höchstbeträge begrenzt: 510 EUR bei Kosten für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse in Gestalt eines Minijobs 4. 000 EUR bei haushaltsnahen Dienstleistungen, haushaltsnahen sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnissen, Pflege- und Betreuungsleistungen sowie Kosten bei Heimunterbringung 1. 200 EUR bei Handwerkerleistungen Erläuternde Hinweise zum BMF-Schreiben Nachdem sich das BMF mit Schreiben vom 10. 2014 teilweise neu zu Einzelaspekten der Steuerermäßigung positioniert hatte, veröffentlichte die OFD NRW nun erläuternde Hinweise zur Thematik.
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