Sind Aufwendungen für nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses absolvierte Bachelor- und Masterstudiengänge als vorab entstandene Werbungskosten abziehbar? Sind §§ 9 Abs. 6, 12 Nr. 5, 52 EStG i. d. F. des BeitrRLUmsG verfassungswidrig (insbesondere Verstoß gegen das objektive Nettoprinzip, den Gleichheitssatz und das Rückwirkungsverbot)? Das Verfahren VI R 64/12 ist durch Beschluss vom 18. Dezember 2014 bis zur Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts in den Verfahren 2 BvL 23, 24/14 ausgesetzt. Gericht: Bundesfinanzhof Aktenzeichen: VI R 64/12 Vorinstanz: Finanzgericht Düsseldorf 25. Einspruch werbungskosten erststudium steuer. 11. 2011 1 K 2819/08 F EFG 2013, 282 Normen: EStG § 9 Abs 6, EStG § 12 Nr 5, EStG § 52, BeitrRLUmsG Art 2, BeitrRLUmsG Art 25 Abs 4, GG Erledigt durch: Auss. / Ruhen (Beschluss vom 18. 12. 2014) Hinweis: Das Verfahren erhält nach Fortführung/ Wiederaufnahme ein neues Aktenzeichen. Rechtsmittelführer: Verwaltung
Da S mit dem Abitur noch keinen berufsqualifizierenden Abschluss erreicht hatte, stellt das anschließende Bachelor-Studium für sie eine – nicht zu WK führende – Erstausbildung i. S. des § 9 Abs. 6 EStG dar. Aufwendungen für das Master-Studium sind WK Mit dem Bestehen der Bachelor-Prüfung hat S eine Berufsausbildung (Erstausbildung) abgeschlossen. Dementsprechend sind ihre Aufwendungen für das anschließende Master-Studium, da sie beruflich veranlasst sind, nach allgemeinen Grundsätzen als vorweggenommene Werbungskosten zu berücksichtigen. Denn die Aufwendungen für das Studium der Neuro- und Verhaltenswissenschaften stehen in hinreichendem Zusammenhang mit der von ihr angestrebten Tätigkeit als Psychologin. Erststudium als Werbungskosten ansetzen - Widerspruch auf Ablehnungsbescheid aktuell noch sinnvoll? - Einkommensteuer - Buhl Software Forum. Das FA hatte insoweit keine Einwendungen erhoben. Hinweis: Berufliche Veranlassung der Ausbildungskosten Die Kosten für ein Studium oder eine weitere Ausbildung nach abgeschlossener Berufsausbildung werden somit vom Abzugsverbot des § 9 Abs. 6 EStG nicht umfasst; ebenso nicht die Kosten eines Zweitstudiums nach abgeschlossenem Erststudium.
Die Verfassungshüter widersprechen damit den höchsten Finanzrichtern! ( BVerfG-Beschluss vom 19. 11. 2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, veröffentlicht am 10. Urteil gesprochen: Werbungskostenabzug auch weiterhin für Erstausbildung nicht möglich?. 1. 2020). Die Verfassungshüter bestätigen wohl, dass es eine steuerliche Ungleichbehandlung gibt von Aufwendungen für eine erstmalige Berufsausbildung oder für ein Erststudium als Erstausbildung (Sonderausgaben) mit Aufwendungen für zweite oder weitere Ausbildungen sowie Aufwendungen für eine erste Berufsausbildung oder ein Erststudium im Rahmen eines Dienstverhältnisses (Werbungskosten). Doch für die Zuordnung der Erstausbildung zu den Sonderausgaben gebe es sachlich einleuchtende Gründe. Zum einen seien diese Aufwendungen wesentlich privat (mit-)veranlasst, weil die erste Berufsausbildung typischerweise zu den Grundvoraussetzungen für die Lebensführung gehöre. Die Erstausbildung unmittelbar nach dem Schulabschluss vermittele nicht nur Berufswissen, sondern präge die Person in einem umfassenderen Sinne.
Voraussetzung ist in diesen Fällen jedoch stets, dass die berufliche Veranlassung – die Ausrichtung auf die angestrebte Berufstätigkeit - gegeben ist. Neufassung ab 2015 § 9 Abs. 6 EStG wurde ab 2015 enger gefasst. Eine Erstausbildung liegt danach nur vor, wenn eine geordnete Ausbildung mit einer Mindestdauer von 12 Monaten bei vollzeitiger Ausbildung und mit einer Abschlussprüfung durchgeführt wird. Damit soll der WK-Abzug nach einer pro forma vorgeschalteten Ausbildung (z. zum Skilehrer oder Taxifahrer) ausgeschlossen werden. Der BFH weist besonders darauf hin, dass die Auslegung der in § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG verwendeten Tatbestandsmerkmale "erstmalige Berufsausbildung" und "Erststudium" im Kindergeldrecht für die Auslegung des § 9 Abs. 6 EStG nicht von Bedeutung ist (dazu BFH v. Kosten für Erststudium sind keine Werbungskosten. | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. 2018, III R 26/18, BStBl II 2019, 765, und v. 22. 5. 2019, III R 69/18, BFH/NV 2019, 1231, betr. mehraktige Ausbildung). Es wird daher häufig die Konstellation vorkommen, dass ein Master-Student für das Kindergeld (bis zum 25.
Die meisten Finanzgerichte folgen dem Urteil des Bundesfinanzhof und bieten großzügige Entscheidungen. Die Kosten, die im Rahmen von Praktika entstehen, dürfen nunmehr als sogenannte vorweggenommene Werbungskosten angerechnet werden. Zwingend erforderlich ist hierbei allerdings das Erbringen des Nachweises, dass die entstandenen Kosten während des Praktikums in einem direkten Zusammenhang mit den Einnahmen nach dem Studium zu sehen sind. Da dies jedoch besonders bei den Studiengängen der Betriebswirtschaftslehre der Fall ist, ist die Option der vorweggenommenen Werbungskosten hier in der Regel problemlos anzuerkennen. Praktika während des Studiums dient der Berufsvorbereitung Grundsätzlich ist davon auszugehen, dass ein Praktikum auf das spätere Berufsleben vorbereiten soll. Einspruch werbungskosten erststudium oder zweitstudium. Was bei Schülern der 6. oder 7. Klasse oftmals noch rein informativ zu sehen ist, stellt für Studenten jedoch in der Regel eine wichtige Möglichkeit dar, sich Kenntnisse über das spätere Berufsleben anzueignen. Studenten der Betriebswirtschaftlehre werden während ihrer Praktika in den meisten Fällen als vollwertige Arbeitskräfte angesehen und eingesetzt, sodass sie hier quasi auch in einem Dienstverhältnis zum Praktikumsbetrieb stehen.
Aufwendungen für die erste Berufsausbildung und für ein Erststudium als Erstausbildung, welche nicht im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses (z. B. Lehre, duales Studium, Referendariat) absolviert werden, sind nach geltendem Recht nur begrenzt bis zu 6. 000 Euro (bis 2011: 4. 000 Euro) als Sonderausgaben absetzbar, während die Kosten für jegliche Bildungsmaßnahmen nach abgeschlossener Berufsausbildung oder im Rahmen eines Dienstverhältnisses – auch für eine Lehre oder ein Erststudium nach einer Lehre – in voller Höhe als Werbungskosten berücksichtigt werden (§ 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG). Der Unterschied ist enorm: Der Sonderausgabenabzug wirkt sich nur dann steuermindernd aus, wenn andere Einkünfte – auch des Ehegatten – vorliegen, von denen die Ausgaben abgezogen werden können. Ist dies nicht der Fall, verpufft die vermeintliche Steuervergünstigung wirkungslos. Denn anders als beim Werbungskostenabzug führen die Kosten hier nicht zu einem "Verlust", der in kommende Jahre vorgetragen werden könnte und schließlich im ersten Berufsjahr zu einer hübschen Steuererstattung führen würde.
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