Unter dem Datum des 28. 11. 2017 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) das lange erwartete Schreiben zur Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften (§ 8c KStG) veröffentlicht. Der entsprechende Entwurf des BMF-Schreibens stammt bereits aus dem April 2014. Der entsprechende Entwurf des BMF-Schreibens stammt bereits aus dem April 2014. Das aktuelle BMF-Schreiben ersetzt das entsprechende BMF-Schreiben vom 04. 07. 2008 und thematisiert auch die zwischenzeitlichen gesetzlichen Änderungen (bspw. Konzernklausel und Stille-Reserven-Klausel). Mit gleichlautenden Erlassen vom 29. 2017 sind die obersten Finanzbehörden der Länder auf die entsprechende Anwendung der im BMF-Schreiben vom 28. Entwurf bmf schreiben 8c kstg 2. 2017 enthaltenen Grundsätze auf die Gewerbesteuer resp. den gewerbesteuerlichen Verlustvortrag eingegangen. Entgegen dem BMF-Schreiben vom 04. 2008 folgt das aktuelle BMF-Schreiben vom 28. 2017 der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), wonach ein bis zum unterjährigen Beteiligungserwerb erzielter Gewinn mit bis dahin ungenutzten Verlusten verrechnet werden kann.
BMF: Entwurf eines BMF-Schreibens zur Anwendung des § 8c KStG unter Berücksichtigung der Konzernklausel Das BMF hat am 15. 4. 2014 den Entwurf eines Schreibens zu § 8c KStG in der Fassung des Gesetzes zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz) vom 22. 12. 2009 (BGBl. I S. Stellungnahme DK zum Entwurf für ein neues BMF-Schreiben zu § 8c KStG (Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften) - Bankenverband. 3950) und der Stille-Reserven- Klausel in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2010 vom 8. 2010 (BGBl. 1768) zur Stellungnahme veröffentlicht (IV C 2 – S 2745-a/09/ 10002:004). Das BMF-Schreiben vom 4. 7. 2008 (BStBl. 736) soll durch dieses Schreiben ersetzt werden. Das Entwurfsschreiben ist abrufbar unter.
Betroffene Norm § 8c KStG Fundstellen BMF, Schreiben vom 28. 2017 Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder, Schreiben vom 29. 2017 Weitere Fundstellen BVerfG, Beschluss vom 29. 2017, 2 BvL 6/11, BStBl. II 2017, S. 1082, siehe Deloitte Tax News BFH, Urteil vom 30. 2011, I R 14/11, BStBl II 2012, S. 360, siehe Deloitte Tax News BFH, Urteil vom 22. 2016, I R 30/15, BStBl. 921, siehe Deloitte Tax News BMF, Entwurfsschreiben vom 15. 2014, siehe Deloitte Tax News BMF, Schreiben vom 04. 2008, BStBl. I 2008, S. Entwurf bmf schreiben 8c kstg auto. 736
Auch an dieser Stelle sind nach Auffassung des DStV weitere Hinweise förderlich. Immerhin: Nach Auffassung des BMF steht eine zusätzlich ausgeübte wirtschaftlich geringfügige Betätigung einem einheitlichen Geschäftsbetrieb nicht entgegen. Diese soll dann nicht ins Gewicht fallen, wenn die Nettoumsatzerlöse 3% der Gesamtnettoumsatzerlöse und den Betrag von 24. 500 € im Veranlagungszeitraum nicht übersteigen. Diese prozentuale und betragliche Begrenzung ist nachvollziehbar, verdeutlicht jedoch zugleich, dass einer unschädlichen geringfügigen Tätigkeit überaus enge Grenzen gesetzt sind. Lange erwartet: Entwurf eines BMF-Anwendungsschreibens zu § 8d KStG liegt auf dem Tisch – DATEV magazin. Insbesondere angesichts der gegenwärtigen Corona-Krise und den damit in vielen Unternehmen einhergehenden Umsatzrückgängen kann eine bisweilen wirtschaftlich geringfügige Betätigung ggf. prozentual schneller ins Gewicht fallen. Die Betrachtung eines Drei-Jahres-Zeitraums könnte nach Auffassung des DStV diesem negativen Effekt entgegenwirken. Fortführungsgebundener Verlustvortrag weiterhin in Gefahr Als nach wie vor äußerst problematisch für die betroffenen Körperschaften erachtet der DStV die fehlende zeitliche Beschränkung in Bezug auf schädliche Ereignisse, die nach der Feststellung des fortführungsgebundenen Verlustvortrags eintreten (vgl. DStV-Stellungnahme S 12/16).
Entwurf eines BMF-Schreibens zu § 8c KStG Aktualisierung der Verwaltungsauffassung zum Mantelkauf – Entwurf eines BMF-Schreibens zu § 8c KStG [13. 05. 2014] Von: Dr. Axel von Bredow Verluste zählen zu den Risiken einer unternehmerischen Tätigkeit. Aus steuerlicher Sicht können realisierte Verluste jedoch einen (Vermögens-)Vorteil darstellen, da sie bei der Ermittlung der Steuerlast mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen sind. Der potenzielle Vermögensvorteil aus steuerlichen Verlustvorträgen, der auf Ebene einer Kapitalgesellschaft besteht, kann jedoch bspw. durch Anteilsübertragung auch Personen zu Gute kommen, die von den Verlusten selbst nicht wirtschaftlich belastet waren. Der Handel mit Verlustvorträgen durch die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften – besser bekannt als "Mantelkauf" – soll durch umfassende gesetzliche Regelungen unterbunden werden, die jedoch auch wirtschaftlich sinnvollen Transaktionen entgegenstehen können. Entwurf eines BMF-Schreibens zu § 8c KStG. Am 15. 04. 2014 hat das BMF den Entwurf eines Schreibens veröffentlicht, in dem die Haltung der Finanzverwaltung zum "Mantelkauf" aktualisiert werden soll.
Ab diesem Zeitpunkt müssen die Unternehmen faktisch zeitlich unbegrenzt mit der Gefahr leben, ihren fortführungsgebundenen Verlustvortrag doch noch zu verlieren. Entwurf bmf schreiben 8c kstg mit. Diese Gefahr gilt es zu bannen und den Unternehmen durch eine zeitliche Begrenzung deutlich mehr Sicherheit für ihre wirtschaftliche Entwicklung zu geben. Stand: 11. 9. 2020 Lesen Sie hierzu auch: Regierungsentwurf zur erweiterten Verlustverrechnungsmöglichkeit bei Körperschaften: Mit kleinen Anpassungen Großes erreichen
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