NWB-EV Nr. 7 vom 01. 07. 2020 Seite 233 Einsatz von Spezial-Investmentfonds als Anlage- und Bündelungsvehikel für Family Offices Belastungsunterschiede im Vergleich zu anderen (kollektiven) Kapitalanlagen Für Unternehmerfamilien, Mittelständler und deren Vermögensverwalter bzw. Family Offices ist es eine besondere Herausforderung, Kapital- und Sachanlagen unter wirtschaftlichen Aspekten sowie zusätzlich im sich stets verändernden steuerlichen Umfeld zu betreuen. Entwurf des Erlasses zur Besteuerung von Spezial-Investmentfonds – Überblick über die wesentlichen Regelungen - Noerr. Diesem Anlegerkreis mit oftmals internationalem Kontext der wirtschaftlichen Interessen steht unmittelbar zur mittel- und langfristigen Vermögensplanung nicht nur ein weites Anlagespektrum zur Verfügung, sondern es muss auch regelmäßig über die teilweise konkurrierenden oder sich ergänzenden Anlagevehikel entschieden werden. Zu diesen Anlagevehikel gehören traditionell neben vermögensverwaltenden Gesellschaften auch sogenannte Spezial-Investmentfonds. Darüber hinaus spielen auch weiterhin privat- und gemeinnützige Stiftungen gewichtige Rollen als institutionelle Anleger, für die aus verschiedenen Gründen Spezial-Investmentfonds attraktiv sein können.
Liegt keiner der Voraussetzungen für die in § 20 InvStG genannten Fondstypen vor, entfällt die Teilfreistellung. Die Freistellungen mindern die Einkünfte nach § 20 I Nr. 3 EStG, die dann beim Anleger der Besteuerung unterliegen. Prinzipiell wird auf Investmenterträge Kapitalertragsteuer (KapESt) (Abgeltungssteuer) nach § 43 II 1 Nr. 5 EStG erhoben. Die Teilfreistellungen i. des Satzes für Privatanleger (Aktienfonds: 30 Prozent, Mischfonds: 15 Prozent), werden nach § 43a II EStG direkt verrechnet. Betriebliche Anleger können im Rahmen einer Veranlagung die höheren Teilfreistellungssätze geltend machen. 3. Besteuerung von Spezial-Investmentfonds: Ein Spezial-Investmentfonds ist gegeben, wenn die Anlagebestimmungen des § 26 InvStG erfüllt sind und eine Gewerbesteuerbefreiung vorliegt. Spezial investmentfonds besteuerung. Der Fonds hat die Möglichkeit, weiterhin nach dem semi-transparenten Prinzip, ähnlich wie im alten Investmentsteuerrecht, besteuert zu werden. a) Fondsebene:Der Spezial-Investmentfonds unterliegt prinzipiell den Vorschriften des regulären Investmentfonds, so dass gem.
000 Ausschüttung zu versteuern. Neben Ausschüttungen und Vorabpauschale sind beim Anleger auch Veräußerungsgewinne (und -verluste) der Besteuerung zu unterwerfen. Dabei mindert sich der errechnete Veräußerungsgewinn um die während der Besitzzeit der Anteile beim Anleger angesetzten Vorabpauschalen, woraus sich ggf. auch ein Veräußerungsverlust ergeben kann. Besteuerung spezial investmentfonds nordic capital. Die steuerpflichtigen Erträge unterliegen bei Privatanlegern der Abgeltungssteuer und bei betrieblichen Anlegern und Kapitalgesellschaften dem regulären Steuertarif. Die Vergünstigungen des Teileinkünfteverfahrens bei betrieblichen Anlegern und Kapitalgesellschaften (60% bzw. 95% Freistellung für Dividenden) sind nicht anzuwenden. Als Kompensation für die Steuerbelastung auf Fondsebene wird dem Anleger allerdings eine Teilfreistellung der Erträge gewährt. Der Umfang der Teilfreistellung hängt dabei vom jeweiligen Anlageschwerpunkt des Fonds entsprechend der Anlagebedingungen sowie vom Anlegertyp ab (im Rahmen der Gewerbesteuer auf Ebene betrieblicher Anleger gelten jeweils die hälftigen Teilfreistellungssätze).
Der Spezial-Investmentfonds entsteht durch einen dreiseitigen Vertrag zwischen Investor, Kapitalverwaltungsgesellschaft (KVG) und Depotbank. Diese drei Beziehungen bilden das Fundament sowohl für die rechtliche als auch für die steuerliche Beratung von Investoren, Fondsinitiatoren, Kapitalverwaltungsgesellschaften etc. Von erheblicher Relevanz für die Fondsbesteuerung ist die Klassifizierung der Anleger: S. 234 Typische Aufgaben des Family Office ergeben sich aus der umfassenden Betreuung von Familienunternehmern, Stiftungen und weiteren institutionellen Anlegern. Sie nehmen dabei meistens nicht die Rolle eines unmittelbaren Investors ein, sondern entscheiden über die Anlage in verschiedenen Asset-Klassen, suchen zielkonforme Anlage- und Bündelungsvehikel und koordinieren die erforderlichen zusätzlichen Dienstleister wie insbesondere Kapitalverwaltungsgesellschaften, Depotbanken, Vermögensverwalter, Berater und Wirtschaftsprüfer. Neukonzeption der Besteuerung von (Spezial-) Investmentfonds bringt nicht erhoffte Wirkung. Besonderes Augenmerk gilt hierbei der Einhaltung der zentralen Vorschriften des Aufsichtsrechts ( KAGB, VAG) und des KWG.
veröffentlicht am 29. Mai 2017 Mit dem Investmentsteuerreformgesetz vom 17. Juni 2016 wurde die Besteuerung von Investmentfonds und ihren Anlegern neu geregelt. Besteuerung spezial investmentfonds de ein dienst. Wir stellen in diesem Artikel die grundlegenden Änderungen dar. In regelmäßigen Abständen werden wir Einzelthemen aus dem neuen Besteuerungssystem herausgreifen und ausführlicher in weiteren Artikeln beleuchten. Neue Regeln für Publikumsfonds Neue Regeln für Spezialfonds Übergangsregelungen Ziele der Reform sind unter anderem die Vermeidung EU-rechtlicher Risiken, Verringerung von Möglichkeiten zum Gestaltungsmissbrauch und des administrativen Aufwands sowie die Vereinfachung der Besteuerung von Investmentfonds und ihrer Anleger. Ab 2018 werden 2 Besteuerungssysteme nebeneinander Anwendung finden: Als Basis ein "intransparentes" System für die Besteuerung für Investmentfonds (Trennungsprinzip) sowie ein semi-transparentes System ähnlich zum heutigen System für sog. Spezial-Investmentfonds (Semi-Transparenzprinzip). Spezial-Investmentfonds sind dabei Fonds, an denen nicht mehr als 100 Anleger und mit wenigen Ausnahmen keine natürlichen Personen beteiligt sein dürfen.
2018 mit bestimmten Erträgen selbst der Besteuerung unterliegen, ist ein Teil der vom Anleger erzielten Investmenterträge bereits steuerlich vorbelastet. Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, unterliegen die Investmenterträge beim Anleger je nach Assetklasse einer Teilfreistellung nach § 20 InvStG. Die Höhe des Teilfreistellungssatzes ist von der Assetklasse sowie von den Besteuerungseigenschaften des Anlegers abhängig ( § 20 InvStG). Aktienfonds: Investiert der Privatanleger in einen Aktienfonds, sind seine Erträge hieraus zu 30% steuerfrei. Ein Aktienfonds ist ein Investmentfonds, der fortlaufend mehr als 50% seines Aktivvermögens in Kapitalbeteiligungen anlegt ( § 2 Abs. Besteuerung von Spezial-Investmentfonds | CAPinside. 6 Satz 1 InvStG). Mischfonds: Für einen Mischfonds, der fortlaufend mindestens 25% aber höchstens 50% seines Aktivvermögens in Kapitalbeteiligungen anlegt ( § 2 Abs. 7 Satz 1 InvStG), erhält der Privatanleger eine Steuerbefreiung i. H. v. 15%. Immobilienfonds/Auslands-Immobilienfonds: Bei Immobilienfonds, die fortlaufend mehr als 50% ihres Aktivvermögens in Immobilien anlegen ( § 2 Abs. 9 Satz 1 InvStG), beträgt die Steuerbefreiung für alle Anleger 60%.
Um als Spezial-Investmentfonds qualifiziert zu werden, müssen allerdings bestimmte Anlagebedingungen erfüllt werden. Zudem dürfen an einem Spezial-Investmentfonds maximal 100 institutionelle Anleger beteiligt sein. Die Beteiligung natürlicher Personen an einem Spezial-Investmentfonds ist nur im betrieblichen Bereich möglich, d. insbesondere über gewerbliche Personengesellschaften. Die bisher zeitlich unbegrenzt mögliche Thesaurierung bestimmter Kapitalerträge auf Fondsebene (insbesondere Aktienveräußerungsgewinne, sog. Fondsprivileg) ist zukünftig nur noch begrenzt für maximal 15 Jahre nach Zufluss möglich. Nach Ablauf dieses Zeitraums wird eine Ausschüttung an die Anleger fingiert. Anwendungs- und Übergangsvorschriften Entgegen der üblichen Praxis bei steuerlichen Systemänderungen hat sich der Gesetzgeber im Rahmen des InvStRefG zu einem "harten" Übergang auf die neue Besteuerungssystematik entschieden. Ab dem 1. Januar 2018 sind die Neuregelungen für alle Investmentfonds anzuwenden. Es gibt keinen Bestandsschutz und keine gesonderte Übergangsregelung für bereits bestehende Anteile an Investmentfonds.
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