Diese aus den US-GAAP stammende Behandlung (sog. push-down-accounting) sieht vor, den von der Organgesellschaft beim Organträger verursachten Steueraufwand (tatsächliche und latente Steuer) an die Organgesellschaft zurückzubelasten. Die Sichtweise ist vom Grundsatz her dieselbe, die Steuerumlagevereinbarungen ( Rz 75) zugrunde liegt. Der wesentliche Unterschied besteht aber darin, dass bei der wirtschaftlichen Betrachtungsweise nicht nur tatsächliche, sondern auch latente Steuern an die Organgesellschaft weiterberechnet werden. Latente steuern bei organschaft. Der Gesetzgeber hat im Zuge der Einführung des BilMoG keine Regelungen für Steuerlatenzen im Zusammenhang mit Organschaften aufgestellt. Auch die Gesetzesmaterialien geben keinen Hinweis, wie Steuerlatenzen in derartigen Fällen abzubilden sind. 78 Die Abbildung von Steuerlatenzen bei ertragsteuerlichen Organschaften nach § 274 HGB hat handelsrechtlich nach der formalen Betrachtungsweise zu erfolgen. Ein Ansatz von latenten Steuern in den Jahresabschlüssen von Organgesellschaften ist somit nicht zulässig (DRS 18.
39ff. anzuwenden (hierzu ausführlicher vgl. Tz. 68). Dies gilt auch für temporary differences durch einen organschaftlichen Ausgleichsposten. Bei Letzterem ist zu beachten, dass latente Steuern erst zu bilanzieren sind, wenn der Verkauf der Beteiligung an der Organgesellschaft geplant ist. Anderenfalls käme es zu einer Dopplung der latenten Steuern im Organkreis. Zudem sind Veränderungen des organschaftlichen Ausgleichspostens während des Bestehens der Organschaft stets steuerneutral. 131 Stand: EL 39 – ET: 11/2019 Der Ansatz aktivischer latenter Steuern auf steuerliche Verlustvorträge im Organkreis erfolgt nach den allgemeinen Grundregeln (ausführlicher vgl. Tz. Latente steuern organschaft ifrs. 85ff. Hinsichtlich in vororganschaftlicher Zeit entstandener steuerlicher Verlustvorträge der Organgesellschaft ist zu beachten, dass diese während des Bestehens des Gewinnabführungsvertrages von der Verrechnung mit positivem zu versteuerndem Einkommen des Organträgers ausgeschlossen sind. Liegt die Kündigung des Gewinnabführungsvertrages vor oder ist eine Verminderung der Beteiligung auf unter 50% beschlossen, so hat die Beurteilung der Realisierbarkeit aktivischer latenter Steuern auf steuerliche Verlustvorträge der Organgesellschaft durch deren Geschäftsführung und nach den allgemeinen Grundsätzen zu erfolgen.
S. von IAS 8. 10 ff. vor. Im Rahmen der Lückenschließung besteht in Abhängigkeit der angewendeten Rechtsnorm ( IAS 8. 11 (a) bzw. IAS 8. 12) ein faktisches Wahlrecht: Latente Steuern innerhalb eines Organkreises können entweder nach der formalen oder nach der wirtschaftlichen Betrachtungsweise al...
Hintergrund Die Organschaft bezweckt eine Beseitigung steuerlicher Doppelbelastung. In manchen Fällen könnten aber Einkommensteile einer Organgesellschaft doppelt oder gar nicht besteuert werden, was mit dem bisherigen System von Ausgleichsposten vermieden werden sollte. Zu einer Doppel- oder Nichtbesteuerung käme es ohne Ausgleichsposten dann, wenn bei Veräußerung einer Organbeteiligung die Ursache für die Bildung eines Ausgleichspostens noch besteht. Mit den entsprechenden Änderungen in § 14 Abs. 4 KStG wird der aktive Ausgleichsposten bei Minderabführungen nunmehr durch die Annahme einer Einlage des Organträgers in die Organgesellschaft und der passive Ausgleichsposten bei Mehrabführungen durch die Annahme einer Einlagenrückgewähr ersetzt. Die Bilanzierung latenter Steuern bei Steuerumlageverträgen - GRIN. Systematik der Einlagelösung Mehr- oder Minderabführungen resultieren überwiegend aus Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz durch unterschiedliche Bewertung von Aktiv- und Passivposten. Auf der anderen Seite sind die beiden Ebenen der Organschaft – Organträger und Organgesellschaft – zu betrachten, so dass sich für die unterschiedlichen Konstellationen folgende steuerlichen Folgen ergeben.
41; vgl. 132; vgl. 398. 13 Vgl. 332; vgl. 151. 14 Vgl. 333; vgl. 132 15 Vgl. Liekenbrock, B., Vossel, S. 753. 16 Vgl. 153. 17 Vgl. 330, f. 753 ff. 18 Vgl. 56, 18. 57 und 18. 58. 19 Vgl. 2331.
Da der Gesetzeswortlaut eher für die Brutto-, der Sinn und Zweck der Regelung eher für die Nettobetrachtung spricht, die Finanzverwaltung sich zu dieser offenen Frage aber noch nicht geäußert hat, wird man die Befolgung keiner der beiden Auffassungen dem Verdikt der nicht zutreffenden Durchführung des Ergebnisabführungsvertrages aussetzen können. Beide Vorgehensweisen müssen bis zu weiteren Klärung der angesprochenen Rechtsfrage als zutreffende Durchführung des Gewinnabführungsvertrages angesehen werden. Allerdings wäre es sehr wünschenswert, wenn sich die Finanzverwaltung möglichst bald zu den offenen Fragen äußert, die sich aus dem BilMoG für das Körperschaftsteuerrecht ergeben.
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Mathematische Winkelfunktion - 10 mögliche Antworten
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