Tz. 126 Stand: EL 39 – ET: 11/2019 Bezüglich Ansatz und Bewertung latenter Steuern in einem Organkreis gelten die allgemeinen Regelungen des IAS 12. Hinsichtlich der Frage, ob bei bestehender Organschaft die latenten Steuern der Organgesellschaft bei dieser oder beim Organträger auszuweisen sind, enthält IAS 12 keine explizite Regelung. Grundsätzlich sind daher sowohl die formale als auch die wirtschaftliche Betrachtungsweise zulässig (ADS Int 2002, Abschn., Tz. 153; EY, 2019, S. 2478f. ). Nach der formalen Betrachtungsweise werden latente Steuern beim Steuersubjekt und Steuerschuldner ausgewiesen. Sofern mit einer Auflösung der temporary differences der Organgesellschaft während des Bestehens der Organschaft gerechnet wird, sind aktivische und passivische latente Steuern daher mit Begründung der Organschaft bei der Organgesellschaft ergebniswirksam aus- und beim Organträger ergebniswirksam einzubuchen. Nach der wirtschaftlichen Betrachtungsweise sind latente Steuern auf temporary differences der Organgesellschaft dagegen unabhängig vom Auflösungszeitpunkt der temporary differences bei der Organgesellschaft auszuweisen.
Innoloft & Euroforum Startup des Monats Dezember: Voltfang Voltfang: Der erste grüne Hausspeicher Die Batterien für Elektroautos leben nicht für immer, sondern werden irgendwann ausgemustert. Um den älteren Batterien noch einen Nutzen zu geben, macht Voltfang sie fit für den stationären Betrieb. Das Startup schafft so eine Lösung, mit der die ressourcenintensive Neuproduktion erforderlicher Batterien für Hausspeicher umgangen wird. Zu dem Thema haben wir mit David Oudsandji, einer von Voltfangs Geschäftsführern gesprochen. Innoloft & Euroforum Startup des Monats November: AIMS Technology UG AIMS Technology: Intelligente Messsysteme Die Arbeit an der Energiewende ist im vollem Gange. Das Ziel, eine nachhaltigere und vernetzte Energiewirtschaft zu schaffen, hat auch AIMS Technology. Das Startup beschäftigt sich insbesondere mit der Realisierung von Produkten und -dienstleistungen im Umfeld intelligenter Messsysteme. Wir haben Gründer Steven Braun zum Interview getroffen.
Hiervon ausgenommen ist die Organschaft, bei der steuerliche Sonderregelungen hinsichtlich der Körperschafts- und Gewerbesteuer gelten. 2 Die Organschaft setzt sich zusammen aus mindestens zwei rechtlich selbständigen Unternehmen: einem Organträger (OT) und mindestens einer Organgesellschaft (OG). So wird zwischen den Unternehmen eine Verrechnung der Gewinne und Verluste ermöglicht. 3 Die Organschaft setzt den Abschluss eines GAV für mindestens fünf Jahre und die finanzielle Eingliederung der OG beim OT, das heißt die Stimmrechtsmehrheit der OT, voraus. 4 Ein Steuerumlagevertrag stellt eine zivilrechtliche Vereinbarung zwischen dem OT und den OG dar. Dieser ermöglicht es, den beim OT im Rahmen der Ergebnisverrechnung entstehenden Steueraufwand oder Steuerertrag den wirtschaftlichen Verursachern, nämlich den OG, zuzurechnen. Dementsprechend trägt die OG durch Zahlung der Steuerumlage die Steuern für ihr steuerliches Ergebnis. 5 Dennoch stellen Steuerumlagen nach § 3 Abs. 1 AO keine Steuern dar, sodass auch keine latenten Steuern gemäß § 274 HGB und IAS 12.
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