Thelen & Thelen Steuerberatung Bettrather Straße 75 41061 Mönchengladbach E-Mail: Diese E-Mail-Adresse ist vor Spambots geschützt! Zur Anzeige muss JavaScript eingeschaltet sein! Tel: 02161 894523 Magazin der Kreishandwerkerschaft Mönchengladbach Februar/März 2014 Die steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen Darlehen zwischen nahen Angehörigen bzw. Familienangehörigen haben den Charme, sich außerhalb der Bankenwirtschaft finanzielle Mittel auf vergleichsweise unbürokratischem Wege beschaffen zu können. Im Familienverbund können sich zudem steuerliche Vorteile ergeben, wenn die steuerliche Entlastung beim Darlehensnehmer größer ist als die steuerliche Belastung beim Darlehensgeber. In jedem Fall ist sicherzustellen, dass die zu entrichtenden Zinsen vom Darlehensnehmer steuerlich geltend gemacht werden können. Dies ist nur dann möglich, wenn die Anforderungen an die steuerliche Anerkennung von Darlehen zwischen nahen Angehörigen erfüllt werden. Darlehen an nahe angehörige der. Mit seinem Urteil vom 22. Oktober 2013 hat der Bundesfinanzhof (BFH) die Anforderungen an die steuerliche Anerkennung zusammengefasst.
Die Eltern wollten die Zinseinnahmen mit dem pauschalen Abgeltungsteuersatz versteuern. Das Finanzamt wandte stattdessen den (höheren) persönlichen Steuersatz an. Hätten der Sohn und die Enkelkinder das Darlehen hingegen für eine Urlaubsreise verwendet, hätten die Zinseinnahmen bei den Eltern der günstigeren Abgeltungsteuer unterlegen und die Eltern rund 5. 000 Euro Steuern gespart. Ob die steuerliche Behandlung der Zinseinnahmen bei den Eltern von der Verwendung des Darlehens abhängen darf, muss nun das Niedersächsische Finanzgericht klären (15 K 417/10). Im zweiten Fall hatte ein Allein-Gesellschafter seiner GmbH ein Darlehen gewährt. Auch in diesem Fall verweigerte die Finanzverwaltung die Versteuerung der Zinseinnahmen mit dem Abgeltungsteuersatz: Mehrsteuern rund 1. 000 Euro. Darlehen unter Angehörigen: Nichtanerkennung wegen verschleierter Schenkung. Das Verfahren ist ebenfalls vor dem Niedersächsischen Finanzgericht anhängig (14 K 335/10). Steuerzahler mit ähnlich gelagerten Fällen sollten die Anwendung der Abgeltungsteuer beantragen, wenn dies günstiger ist.
Darlehen von nahen Angehörigen, die zwar zivilrechtlich, aber unter Heranziehung des Fremdvergleichs nicht steuerrechtlich anzuerkennen sind, sind dem Privat- anstatt dem Betriebsvermögen zuzuordnen. Laut BFH-Rechtsprechung können bei einer eindeutigen betrieblichen Veranlassung auch einzelne Klauseln des Darlehensvertrags unüblich sein, ohne dass hierdurch die steuerliche Anerkennung beeinträchtigt wird. Im Ausgangsfall ist die Unüblichkeit einzelner Klauseln jedoch ohne Belang, da keine schriftlichen Darlehensverträge existieren. Darlehensverträge unter Angehörigen: BMF folgt dem BFH beim Fremdvergleich - Deubner Verlag. Außerdem konnten Eltern und Ehefrau aufgrund der wirtschaftlichen Entwicklung des Hotels nicht mit einer Rückzahlung der Darlehen rechnen. Hinzu kommt, dass Eltern und Ehefrau vom Fortbestand des Hotels abhängig waren, da ihnen Kost und Logis gewährt wurden und das Hotel die einzige Einkunftsquelle darstellte. Insofern ist nicht davon auszugehen, dass Eltern und Ehefrau mit dem Verzicht auf die ihnen zustehenden Zahlungen wirklich einklagbare Verbindlichkeiten schaffen wollten.
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