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Inhalt /aktuelles/steuernews_f%C3%BCr_landwirtschaft/ Erbbaurecht Ein Landwirt veräußerte diverse Grundstücke, die er zuvor im Wege der vorweggenommenen Erbfolge von seinem Vater erhalten hatte und die mit Erbbaurechten belastet waren. Die Grundstücke wurden Bauland und daher mit einem hohen Gewinn veräußert. Das Finanzamt ordnete die veräußerten Erbbaurechtsgrundstücke dem landwirtschaftlichen Betriebsvermögen zu und errechnete einen entsprechend hohen Veräußerungsgewinn. Der Landwirt erhob hiergegen Klage. Entnahme landwirtschaftlicher Grundstücke - Grundstück, Betriebsvermögen, Landwirtschaft | Banert. Entscheidung des FG Münster Das Finanzgericht /FG Münster wies die Klage des Landwirts ab (Urteil vom 9. 4. 2019, 2 K 397/18 E). Wie das Finanzamt zählte das FG die Grundstücke weiterhin zum Betriebsvermögen des Landwirtschaftsbetriebs. Der Landwirt tappte hier angesichts des Fehlens einer schlüssigen Entnahmeerklärung in die Steuerfalle. Entnahmeerklärung Sowohl der Landwirt als auch sein Vater sind fälschlicherweise davon ausgegangen, dass eine bloße Zurückhaltung der Baulandgrundstücke vom Landwirtschaft sbetrieb in der Weise, dass die Flächen nicht mehr bewirtschaftet wurden, für eine Überführung in das Privatvermögen genügen würde.
Johannes Steiger, Steuerberater bei Ecovis in Mühldorf Sie wollen den Verkaufsgewinn für ein steuerfrei ins Privatvermögen überführtes Wohnhaus ermitteln? Hier lesen Sie, wie das geht. Das Wichtigste für Land- und Forstwirte aus Steuern und Recht - jetzt anmelden!
Die Hofübergabe gegen einen Übergabepreis von 20. 000 Euro sowie gegen Schuldübernahme und Versorgungsleistungen (Altenteil bzw. Leibgeding) umfasste auch Grundstücke. Ein knappes Jahr später übertrug die Klägerin mit notariellem "Schenkungsvertrag" vom 9. Mai 2016 zwei (neu aufgeteilte bzw. gebildete) Flurstücke unentgeltlich auf S. Die Flurstücke waren mit einer Scheune überbaut. In der gleichzeitig vereinbarten "Nutzungsvereinbarung" war festgelegt: "Der Nutzende ist berechtigt die gesamte Fläche für landwirtschaftliche Zwecke zu nutzen. Steuerpflichtige Entnahme eines Grundstücks aus dem Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters einer landwirtschaftlich tätigen GbR nach Hofübergabe – DATEV magazin. … Das Nutzungsrecht hat eine unbestimmte Laufzeit. Das Nutzungsrecht endet spätestens mit der Bebauung durch den Eigentümer S". Die auf den Flurstücken befindliche Scheune wurde in der Folge abgerissen und S errichtete darauf ein selbst genutztes Wohnhaus. Das Finanzamt (FA) besteuerte die in den streitigen Grundstücken (bis zur Übertragung auf S) aufgelaufenen stillen Reserven. Die hiergegen erhobene Klage wies das Finanzgericht (FG) ab. Aus den Gründen Die innerhalb der Sperrfrist des § 6 Abs. 5 Satz 4 EStG erfolgte Bebauung durch S habe zur Folge, dass die Grundstücke rückwirkend auf den Zeitpunkt der Übertragung zum Teilwert anzusetzen und die Übertragung insoweit als Entnahme zu behandeln sei.
Nicht in jedem Fall ist also eine landwirtschaftliche Nutzfläche steuerlich verknüpftes Betriebsvermögen. Wer in der Vergangenheit Flächen erworben hat, um sie an fremde Dritte zu verpachten, konnte diese Flächen dem Privatvermögen zuordnen und Einkünfte aus privater Vermietung und Verpachtung gem. § 21 Einkommensteuergesetz (EStG) erklären. Für Flächen des Privatvermögens gilt die gesetzliche Spekulationsfrist von zehn Jahren (§ 23 EStG). Das bedeutet, dass der Verkauf steuerfrei ist, wenn die sogenannte Behaltensfrist von mehr als zehn Jahren erfüllt ist. Verpächter kompletter Betriebe können das Verpächterwahlrecht nutzen, das heißt, die Flächen weiter im Betriebsvermögen fortführen. Der Verpächter kann aber jederzeit die Betriebsaufgabe (§ 16 Abs. 3b EStG) erklären. Der Aufgabegewinn ist steuerlich begünstigt. Bis zu drei Monate rückwirkend kann die Aufgabe erklärt werden. Die Verkehrswerte aller Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens, abzüglich der Buchwerte ergeben den Aufgabegewinn.
Im Streitfall ging es um einen Landwirt, der sein von ihm bereits seit 1983 bewohntes Wohnhaus mitsamt einer ca. 700 qm großen Grundfläche im Jahre 1989 im Wege der vorweggenommenen Erbfolge auf seinen Sohn übertragen hatte. Diese – als Entnahme zu beurteilende – Übertragung hatte zu einem Entnahmegewinn geführt, der allerdings nach der Entscheidung des BFH nicht in vollem Umfang steuerfrei ist. Denn nach dem Gesetz ( § 52 Abs. 15 Satz 8 EStG) ist nur die Entnahme der Wohnung und des "dazugehörenden Grund und Bodens" steuerfrei. Als dazugehörenden Grund und Boden betrachtet der BFH nur die für die künftige Wohnungsnutzung erforderlichen und üblichen Zubehörflächen. Ein Hausgarten entspricht diesen Voraussetzungen nur bis zu einer Größe von etwa 1. 000 qm.