Ein einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille wird angenommen, wenn dem operativ tätigen Unternehmen von dem nur vermietenden Unternehmen eine wesentliche Betriebsgrundlage zur Nutzung überlassen wird und darüber hinaus eine sog. personelle Verflechtung gegeben ist. Sachliche und personelle Verflechtung der beteiligten Unternehmen Die Kriterien, wann von einer sachlichen und personellen Verflechtung zwischen den beiden beteiligten Unternehmen auszugehen ist, unterlagen in der Vergangenheit einer längeren Entwicklung. Betriebsaufspaltung sachliche Verflechtung Inzwischen wird eine sachliche Verflechtung angenommen, wenn die vermieteten oder verpachteten Wirtschaftsgüter zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen der operativen Betriebsgesellschaft gehören. Betriebsaufspaltung: Rechnungslegung / 1.4.1 Sachliche Verflechtung | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Hierbei reicht es aus, wenn das überlassene oder die überlassenen Wirtschaftsgüter bei dem Betriebsunternehmen nur eine von mehreren wesentlichen Betriebsgrundlagen darstellen. Entscheidend ist nach der gegenwärtigen Rechtslage die wirtschaftliche Bedeutung eines Wirtschaftsgutes, weniger die funktionale Verbindung.
Eine mitunternehmerische Betriebsaufspaltung ist gegeben, wenn die Betriebsgesellschaft in der Rechtsform einer Personenhandelsgesellschaft geführt wird und das Besitzunternehmen eine Personengesellschaft ist (eine einzelne natürliche Person kann in dieser Konstellation wegen des dann geltenden Vorrangs der Bilanzierung von Sonderbetriebsvermögen bei der Betriebs-Personengesellschaft kein Besitzunternehmen im Rahmen einer Betriebsaufspaltung sein). Eine kapitalistische Betriebsaufspaltung liegt vor, wenn die Betriebsgesellschaft in der Rechtsform einer Personenhandelsgesellschaft oder Kapitalgesellschaft geführt wird und das Besitzunternehmen eine Kapitalgesellschaft ist, wenn diese (und nicht nur ihre Gesellschafter) selbst an der Betriebsgesellschaft beteilig ist. Von einer umgekehrten Betriebsaufspaltung spricht man, wenn es sich bei dem Besitzunternehmen um eine Kapitalgesellschaft handelt, die vom Betriebsunternehmen (i. ➤ Betriebsaufspaltung: Definition, Erklärung & Beispiele. d. R. Betriebspersonengesellschaft) beherrscht wird. Obwohl es sich beim Besitzunternehmen und bei der Betriebsgesellschaft um zwei auch steuerrechtlich eigenständige Unternehmen handelt, treten bestimmte Rechtsfolgen doch in Abhängigkeit vom jeweils anderen Unternehmen ein.
Betroffen können vor allem Fälle von Immobilienvermietungen zwischen verbundenen Unternehmen sein, die nach bisheriger Auffassung als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung oder anderweitig als nicht gewerbesteuerbelastet behandelt wurden. Besonders dringend zu empfehlen ist eine Überprüfung von Konstellationen, bei denen sich auf die bisherige Rechtsprechung – insbesondere zur Inanspruchnahme der erweiterten gewerbesteuerlichen Kürzung – verlassen wurde. *Gemeint sind Personen jeder Geschlechtsidentität. Lediglich der leichteren Lesbarkeit halber wird künftig bei allen Bezeichnungen nur noch die grammatikalisch männliche Form verwendet. Tags: Betriebsaufspaltung mittelbare Beteiligung personelle Verflechtung Steuerrecht
Der Bundesfinanzhof (BFH) sieht in ihnen dann eine wesentliche Betriebsgrundlage, wenn: ihre Lage die Betriebsführung bestimmt, das Grundstück oder seine Bebauung auf die Bedürfnisse Ihres Betriebes zugeschnitten ist oder Ihr Betriebsunternehmen aus anderen innerbetrieblichen Gründen ohne ein Grundstück dieser Art den Betrieb nicht fortführen könnte (BFH vom 26. 05. 1993, Az. : X R 78/91): bei bebauten Grundstücken regelmäßig angenommen, bei unbebauten Grundstücke nur, wenn sie zum Erreichen des Betriebszwecks der Betriebsgesellschaft erforderlich sind und besonderes Gewicht für deren Betriebsführung haben (BFH vom 15. 01. 1998, A. : IV R 8/97). Tipp der Redaktion GmbH-Brief AKTUEL L – der beliebte Infodienst hilft Ihnen (rein digital oder auch als Print) mit praxisnahen Handlungs-Empfehlungen, Musterformulierungen, vergleichbaren Urteilen und dem direkten Kontakt zu unseren Experten bei Fragen. So schützen Sie sich selbst und Ihre GmbH! Wir zeigen Ihnen, wie Sie steuerliche Gestaltungsspielräume rechtssicher ausschöpfen, Haftungsrisiken vermeiden und rechtssicher handeln.
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