26. 09. 2012 ·Fachbeitrag ·Jahresabschluss von StB Dipl. -Bw. (BA) Ulrike Kronenthaler, Rottenburg | Die Globalisierung führt dazu, dass Geschäfte zunehmend in ausländischer Währung abgeschlossen werden. Hat ein Unternehmen Fremdwährungsgeschäfte durchgeführt, muss sowohl im Zugangszeitpunkt als auch bei der Folgebewertung zum Bilanzstichtag in EUR umgerechnet werden. Mit welchem Umrechnungskurs bei Vermögensgegenständen und Verbindlichkeiten zu rechnen ist und welche Besonderheiten handels- und steuerrechtlich gelten, ist Gegenstand des Beitrags. | 1. Abwertungen beim Vorratsvermögen. Handelsrechtliche Zugangsbewertung Da der Jahresabschluss nach § 244 HGB in EUR aufzustellen ist, müssen auf fremde Währung lautende Geschäftsvorfälle in EUR umgerechnet werden. Eine allgemein verbindliche Regelung zur Zugangsbewertung gibt es auch nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) nicht. Aus der seit BilMoG verpflichtenden Anwendung des Devisenkassamittelkurses im Rahmen der Folgebewertung ( § 256a HGB) kann jedoch geschlossen werden, dass auch im Zugangszeitpunkt auf fremde Währung lautende Geschäftsvorfälle mit dem Devisenkassakurs umzurechnen sind (Gesetzesbegründung zu BilMoG, Drs.
Halbsatz EStG). Wird jedoch im Rahmen eines steuerlichen Wahlrechtes ein anderer Ansatz gewählt, der nicht den GoB entspricht (z. keine Abschreibung zum niedrigeren Wert), muss der betroffene Vermögensgegenstand mit den folgenden Angaben in ein besonderes, laufend zu führendes Verzeichnis aufgenommen werden: Tag der Anschaffung oder Herstellung des Wirtschaftsguts, Anschaffungs- oder Herstellungskosten, Vorschrift des ausgeübten steuerlichen Wahlrechts und vorgenommene Abschreibungen. Ohne ein solches Verzeichnis ermittelt die Finanzverwaltung den Gewinn hinsichtlich des betreffenden Vermögensgegenstandes so, als wäre das Wahlrecht nicht ausgeübt worden. Latente Steuern als Folge abweichender Bewertungen Ein unterschiedlicher Ansatz von Vermögensgegenständen des Umlaufvermögens in Steuer- und Handelsbilanz kann den Gewinn der Steuerbilanz im Vergleich zur Handelsbilanz erhöhen. Bilanzrecht - Neue Bewertung | bdp Team. Dies wirkt sich wiederum auf die Ertragsteuern aus. Die zu hoch ausgewiesenen Steuern in der Steuerbilanz werden latente Steuern genannt.
Es sind diejenigen Aufwendungen zu erfassen, die für die Herstellung angefallen sind. Dabei weichen die steuerlichen Herstellungskosten in einigen Bereichen vom Handelsrecht ab. Bei Wahlrechten nach dem HGB muss jeweils geprüft werden, ob der Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz anzuwenden ist oder ob angesichts von Steuerrechtsnormen diese zwingend für die Ermittlung des steuerlichen Gewinns anzuwenden sind. Die folgende Übersicht zeigt, für welche Kosten eine Aktivierungspflicht, ein Aktivierungswahlrecht oder gar ein Aktivierungsverbot besteht. Wie die Tabelle zeigt, dürfen weder Forschungs- noch Vertriebskosten mit einbezogen werden. Auch Steuern vom Einkommen und Ertrag (z. B. Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer) gehören nicht zu den Herstellungskosten. Bewertung warenbestand steuerbilanz unterschied. Zudem dürfen Fremdkapitalzinsen nicht in die Herstellungskosten einbezogen werden. Zinsen für Fremdkapital, das unmittelbar zur Finanzierung der Herstellung eines Vermögensgegenstands verwendet wird, dürfen hingegen aktiviert werden, soweit sie auf den Zeitraum der Herstellung entfallen.
2 Bewertung nach Handels- und Steuerrecht Zum Schutz der Gläubiger ist im deutschen Handelsgesetzbuch (HGB) bei der Bewertung des Umlaufvermögens das Niederstwertprinzip anzuwenden. Anschaffungen sind mit dem Einkaufspreis anzusetzen. Halbfertige Arbeiten sind regelmäßig mit den Herstellungskosten anzusetzen. Dieses gilt gleichermaßen im Handelsrecht wie im Steuerrecht. Als halbfertige Arbeiten gelten Wirtschaftsgüter, die am Bilanzstichtag noch nicht fertiggestellt sind, mit deren Herstellung aber bereits begonnen wurde. Der praktische Fall | Gängigkeitsabschläge auf das Vorratsvermögen in Handels- und Steuerbilanz. Für diese sind die bis zum Bilanzstichtag angefallenen Herstellungskosten zu aktivieren. Zudem gilt bei der Bewertung der Vorräte der Grundsatz der Einzelbewertung. Es sind diejenigen Aufwendungen zu erfassen, die für die Herstellung angefallen sind. Dabei weichen die steuerlichen Herstellungskosten in einigen Bereichen vom Handelsrecht ab. Bei Wahlrechten nach dem HGB muss jeweils geprüft werden, ob der Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz anzuwenden ist oder ob angesichts von Steuerrechtsnormen diese zwingend für die Ermittlung des steuerlichen Gewinns anzuwenden sind.
Somit sind Gängigkeitsabschreibungen für diese Kosten zulässig (Kozikowski/Roscher a. O., Rz. 531). Verluste durch Ungängigkeit können z. durch Erfahrungen der Vergangenheit nachgewiesen werden, soweit keine Anzeichen vorliegen, dass die Verhältnisse in der Zukunft nicht mehr maßgeblich sind. Für die Anerkennung einer Ungängigkeitsabwertung kommt es maßgeblich darauf an, dass der Kaufmann bei der Festlegung der Berechnungsmethode und der Abschlagssätze die Gründe für eine Ungängigkeit zutreffend abgebildet hat. Bewertung warenbestand steuerbilanz definition. Anzuerkennen sind z. Gängigkeitsklassen, die sich am Verderb im Zeitablauf oder an der technischen Überholung der Artikel orientieren. Abzulehnen sind Gängigkeitsabschreibungen hingegen, wenn die Ungängigkeit kein Anzeichen für eine Wertminderung ist. Dies kann tatsächliche Gründe haben (z. Ungängigkeit als Geschäftsgrundlage), es kann sich aber auch um einen "handwerklichen Fehler" bei der Wahl der Bewertungsmethode handeln. Zu berücksichtigen ist schließlich auch, dass die üblichen Messgrößen für die Ungängigkeit - wie die Lagerreichweite - verzerrt und deshalb aussagelos sein können.
Ist zusätzlich die Lagerbewirtschaftung automatisiert, entfällt außerdem die Notwendigkeit zur Vereinfachung der Verbrauchsfolge. Nachträgliche Bewertungskorrekturen sind mit einem Klick möglich. Die Finanzverwaltung fordert deshalb von den Unternehmen mehr Genauigkeit. Handelswaren sollen demnach nach ihren tatsächlichen Anschaffungskosten bewertet werden, sofern diese ohne weiteres ermittelt werden können. Entsteht Unternehmen daraus zusätzlicher Aufwand, entfällt diese Pflicht. Bei ver- oder bearbeiteten Erzeugnissen hingegen ist die Lifo-Methode zulässig, wenn die Einzelbewertung tatsächlich durchgeführt wird. Weshalb sich Unternehmen für die Einzelbewertung entscheiden sollten Die Einzelbewertung hat nicht ohne Grund Eingang in die Gesetzgebung gefunden. Sie soll sicherstellen, dass die Unternehmen eine Abwertung vornehmen, wenn die Bedingungen dazu gegeben sind. Bewertung warenbestand steuerbilanz erstellen. Grundlage sind hier typische Bedingungen und Merkmale wie Altersstruktur, Reichweite, Niederstwertprinzip, u. v. m. Bei einer Sammelbewertung von gleichartigen Vermögensgegenständen kann es dazu kommen, dass eine Abwertung ausbleibt – weil andere Güter der Gruppe in ihrem Wert stabil sind oder sogar eine Wertsteigerung erfahren haben.
2. Gewährleistung beim Bauvertrag bzw. Werkvertrag VOB/B Wird ein Vertrag nach VOB/B abgeschlossen, beträgt die Gewährleistungsfrist vier lerdings ist es möglich, auch bei einem VOB/B-Vertrag die übliche 5-jährige Verjährungsfrist zu vereinbaren. Wenn die Installation von elektronischen Geräten oder Maschinen Teil des Bauvertrags ist, beträgt die reguläre Gewährleistungsfrist nur zwei Jahre; sie kann jedoch auf vier Jahre ausgeweitet werden, wenn der Auftraggeber mit dem Unternehmer hierüber einen Wartungsvertrag abgeschlossen hat. BGB Die Modifizierung des Baurechts im BGB bringt unterschiedliche Gewährleistungsfristen mit sich, die in § 634a geregelt sind. Bauvertrag nach BGB oder VOB/B? - Winkler Holz. Bei einem "Werk, dessen Erfolg in der Herstellung, Wartung oder Veränderung einer Sache oder in der Erbringung von Planungs- und Überwachungsleistungen hierfür besteht" beträgt die Gewährleistungsdauer zwei Jahre. Nur, wenn bei einem kleinen Auftrag vorab eine Verkürzung der Gewährleistungsdauer auf ein Jahr vereinbart wurde, ist diese gültig.
Grundsätzlich werden Bau(Werk-)Verträge mit privaten Bauherren nach BGB (Bürgerliches Gesetzbuch) oder nach VOB (Verdingungsordnung für Bauverträge) abgeschlossen. Dabei hat der Gesetzgeber am 09. 03. 2017 diverse Gesetzsänderungen beschlossen, die wesentliche Änderungen beim Vertragsrecht für Verbraucher zur Folge haben (siehe Bauherren bekommen jetzt mehr Rechte) Worin liegt der Unterschied? Nach dem BGB verjähren bspw. Mängelrechte erst in 5 Jahren nach der Abnahme; in einem VOB/B-Werkvertrag gelten nur 4 Jahre. Doch der Vorteil der VOB/B besteht darin, dass eine Mängelanzeige die Verjährung für den beanstandeten Bereich unterbricht und die Verjährungsfrist von neuem zu laufen beginnt, allerdings nur für 2 Jahre. Zeigt sich ein Mangel allerdings erst nach 4 Jahren, ist der Bauherr in einem BGB-Werkvertrag im Vorteil. HIINWEIS: dieser Artikel ist seit den Änderungen im Verbraucher-Bauvertragsrecht zum 01. Bauvertrag nach bgb oder vob videos. 01. 2018 nicht mehr aktuell! Wann gilt die VOB? Die VOB/B ist für den privaten Bauherrn nur dann verbindlich, wenn sie ausdrücklich im Bauvertrag als (wesentlicher) Vertragsbestandteil aufgeführt ist und der Bauunternehmer dem Bauherrn ein Exemplar davon übergeben hat, damit dieser in der Lage ist, darin Einsicht nehmen zu können.
Was ist für den privaten Bauherrn besser: VOB oder BGB? Das ist eine Frage, bei sich auch unter Juristen die Geister scheiden. Man könnte sagen, dass die Nachteile der VOB/B für den privaten Bauherrn gegenüber einem BGB-Werkvertrag überwiegen und der Bauherr mit den Vorschriften des BGB besser geschützt ist. Dies auch deshalb, weil das BGB im Jahr 2000 hinsichtlich des Werkvertragsrechts grundlegend überarbeitet worden ist und mit der Schuldrechtsmodernisierung aus 2002 dem privaten Bauherrn ggf. einen effektiven Rechtsschutz bietet. Baufi-nord.de - Bauwerkvertrag nach VOB oder BGB?. Der wesentliche Nachteil der VOB besteht in deren Unübersichtlichkeit, da die VOB zahlreiche Querverweise auf andere Gesetze und Bestimmungen enthält, die für einen Laien (und auch manchen Rechtsanwalt) kaum zu überschauen sind. Wo liegen die Schwächen des BGB-Vertrages? In einem BGB-Werkvertrag gelten längere Verjährungsfristen für die Mängelrechte des Bauherrn als in der VOB. Aber wenn ein Mangel auftritt, der Bauherr diesen anzeigt und vom Bauunternehmer auch anstandslos beseitigt wird, läuft ab der Beseitigung die Verjährung unvermindert weiter.