Sehr geehrte Mandanten, gerade in der Vor-Weihnachtszeit wird immer wieder die Frage nach der steuerlichen Behandlung von Betriebsveranstaltungen und der Behandlungen von Geschenken gestellt. Aufwendungen für Betriebsveranstaltung müssen im überwiegenden Interesse des Arbeitgebers durchgeführt werden, da sie andernfalls eine besondere Art der Entlohnung (Barlohn) darstellen. Grundsätzlich kann der Arbeitgeber die Kosten als abzugsfähige Betriebsausgaben berücksichtigen ohne dass beim Arbeitnehmer ein lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn entsteht, sofern einige Regeln beachtet werden. Betriebsveranstaltungen mit Überreichung von Geschenken: Betriebsveranstaltungen sind Veranstaltungen aus betrieblichem Anlass (Weihnachtsfeier, Betriebsausflug, Jahresendfeier, Jahresmeeting etc. ), die gesellschaftlichen Charakter haben und allen Betriebsangehörigen gleichermaßen offen stehen müssen. Neue Steuerregeln für Betriebsfeiern beachten - WWS Gruppe. Für Betriebsveranstaltungen gilt eine Freigrenze von 110 Euro (brutto) pro Arbeitnehmer. Sind auch die (Ehe-)Partner eingeladen, bleibt es trotzdem bei der einmaligen Grenze von 110 Euro (brutto) pro Arbeitnehmer, die dann für beide Personen zusammen verbraucht werden kann.
S. d. § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a EStG als "Veranstaltung auf betrieblicher Ebene mit gesellschaftlichem Charakter" nicht erfüllt. Sie lässt für die Aufwendungen, die auf die eigenen Arbeitnehmer entfallen, die Pauschalierung nach § 40 Abs. 2 EStG nicht zu (BMF, Schreiben vom 14. 2015, Tz. 5). Damit entfällt auch die Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung. Steuerliche Behandlung von Betriebsveranstaltungen. Möchten Sie diesen Fachbeitrag lesen? Kostenloses LGP Probeabo 0, 00 €* Zugriff auf die neuesten Fachbeiträge und das komplette Archiv Viele Arbeitshilfen, Checklisten und Sonderausgaben als Download Nach dem Test jederzeit zum Monatsende kündbar * Danach ab 13, 25 € mtl. 24 Stunden Zugriff auf alle Inhalte Endet automatisch; keine Kündigung notwendig Ich bin bereits Abonnent Eine kluge Entscheidung! Bitte loggen Sie sich ein. Facebook Werden Sie jetzt Fan der LGP-Facebookseite und erhalten aktuelle Meldungen aus der Redaktion. Zu Facebook
Sonst erkennt das FA die gesamten Kosten der Veranstaltung nicht an! Gruß Andreas anreisa Gast 3. 13. 12. 2010 12:11:05 Hallo Andreas, vielen Dank für Deine Antwort. Genau das habe ich befürchtet. Grüsse Anreisa User, die dieses Thema lesen.
Bei der Prüfung der 110-Euro-Grenze sind sämtliche Aufwendungen der Betriebsveranstaltung zu berücksichtigen. Dazu gehören z. B. Fahrkosten, Eintrittskarten, Speisen/Getränke, Saalmiete, Dekoration, Künstler/Unterhaltung, Technik, Geschenk an Arbeitnehmer (bis 40 Euro brutto) und Übernachtungskosten. Übersteigen die Aufwendungen pro Arbeitnehmer die Freigrenze von 110 Euro brutto nicht, handelt es sich bei den Aufwendungen um sofort abzugsfähige Betriebsausgaben des Arbeitsgebers. Der Arbeitgeber muss hierüber jedoch genaue Aufzeichnungen führen. Übersteigen die Aufwendungen pro Arbeitnehmer jedoch die Freigrenze von 110 Euro, liegt Arbeitslohn beim Mitarbeiter vor. Steuerliche Behandlung von Betriebsveranstaltungen und Geschenken | Steuerberater – Kanzlei – Frank-Thomas Wick. Der Betrag kann in diesem Fall entweder – individuell beim Arbeitnehmer im Rahmen der Lohnabrechnung abgerechnet werden (Lohnsteuer- und Sozialversicherungsabzüge) oder – durch den Arbeitgeber pauschal mit 25% (zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) versteuert werden. Sozialversicherungsbeiträge fallen (dann) nicht an.
Diese Freigrenze wird seit dem 1. Januar 2015 in unveränderter Höhe in einen Freibetrag umgewandelt. Die Zuwendungen unterhalb dieses Freibetrages bleiben beim Arbeitnehmer weiterhin steuer- und beitragsfrei. Dies gilt für bis zu zwei Betriebsveranstaltungen jährlich und ist bei jeder Betriebsveranstaltung für jeden teilnehmenden Arbeitnehmer zu prüfen. Jedoch erweitert das neue Gesetz darüber hinaus die steuerlich relevanten Kosten und hebelt damit zwei Urteile des Bundesfinanzhofs aus (BFH, Az. VI R 94/10; Az. VI R 7/11). Die Folge: Zukünftig sind alle Kosten, die der Arbeitgeber im Rahmen einer Betriebsveranstaltung aufwendet, beim Arbeitnehmer zu berücksichtigen. Diese Regelung gilt unabhängig davon, ob die Zuwendungen den einzelnen Arbeitnehmern individuell zurechenbar sind, oder ob es sich um einen rechnerischen Anteil an den Kosten für den äußeren Rahmen der Betriebsveranstaltung handelt. Damit sind einem Arbeitnehmer neben den Kosten für Bewirtung, Speisen oder musikalische Darbietungen auch die Aufwendungen für Räumlichkeiten und Dekoration zuzurechnen.
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