Skip to content Stößt ein Prüfer des Finanzamts bei einer Umsatzsteuer- oder Betriebsprüfungen auf Ungereimtheiten in der Buchführung, kann das zu erheblichen Steuernachzahlungen führen. Doch darf das Finanzamt die Zuschätzungen zum Gewinn und Umsatz auch für die Vorjahre unterstellen und festsetzen? Die Antwort lautet leider "ja". © tom_nulens - Bei Buchführungsmängeln und weiteren Indizien für nicht aufgezeichnete Einnahmen erhöht der Prüfer des Finanzamts die Umsätze im Schätzungsweg. Zudem erhöht er auch den zu versteuernden Gewinn für die betreffenden Jahre. Liegt eine Steuerhinterziehung auf der Hand, darf der Prüfer die Zuschätzungen nicht für den Prüfungszeitraum vornehmen, den er in seiner Prüfungsanordnung festgelegt hat. Er darf die Zuschätzungen vielmehr auch für die zurückliegenden zehn Jahre berücksichtigen. Betriebsprüfung Finanzamt – muss ich den Chi-Quadrat-Test für die Schätzungen akzeptieren?. Imbissbudenbetreiber im Visier der Finanzämter Die für den Prüfungszeitraum ermittelten Zuschätzungen dürfen dabei auch für die Vergangenheit zugrunde gelegt werden (FG Hamburg, Urteil v. 23.
Muss ich den Chi-Quadrat-Test akzeptieren? Oder kann ich die Schätzung bei der Steuerprüfung anfechten? Betriebsprüfung 29. März 2019 Gastronomie, Bargeld und Finanzamt – die Gastronomie steht im Visier des Finanzamts. Die Betriebsprüfer des Finanzamts arbeiten verstärkt mit Schätzungen gegen die betroffenen Unternehmer. Die Betriebsprüfer verwerfen die Buchhaltung aus den verschiedensten Gründen und greifen zum Mittel der Schätzung. Eine dieser Schätzmethoden ist der sogenannte Chi-Quadrat-Test. Was ist das genau? Der Chi-Quadrat-Test geht davon aus, dass der Unternehmer mit einer Kasse bei Bargeschäften an der Steuer vorbei arbeitet. Dabei unterstellt der Chi-Quadrat-Test dem Unternehmer, bestimmte Lieblingszahlen zu verwenden. Betriebsprüfung: Wann droht die Hinzuschätzung?. Diese Lieblingszahlen soll der Chi-Quadrat-Test aufdecken und damit ein Hilfsmittel für die Finanzverwaltung zur Identifizierung von Steuerhinterziehung sein. Das hat zur Konsequenz, dass die Betriebsprüfer die Kasse des Unternehmens verwerfen und Umsätze und Gewinne hinzu schätzen.
Betriebsvergleich Zu unterscheiden sind der innere und der äußere Betriebsvergleich. Bei dem inneren Betriebsvergleich überprüft und vergleicht die Finanzverwaltung den Rohgewinnaufschlagssatz und den Rohgewinnsatz des konkreten Unternehmens über mehrere Prüfungsjahre. Bei dem äußerten Betriebsvergleich vergleicht die Finanzverwaltung Kennzahlen des zu prüfenden Unternehmens mit denen anderer Unternehmen gleicher oder vergleichbarer Branche. Die notwendigen Kennzahlen entnimmt die Finanzverwaltung ihren Richtsatzsammlungen. Ist die Buchführung des Steuerpflichtigen formell ordnungsgemäß, darf eine Schätzung nicht bereits deshalb erfolgen, weil Umsätze bzw. Gewinne des konkreten Steuerpflichtigen außerhalb der Richtsatzsammlung liegen. Schätzung finanzamt betriebsprüfung sorgt für verdacht. Insbesondere bei Aufschlags- und Rohgewinnsätzen, die unter den branchenüblichen liegen, muss die Finanzverwaltung Eigenheiten des konkreten Unternehmens beachten. V. Zeitreihenvergleich Bei dem Zeitreihenvergleich leitet die Finanzverwaltung aus Wareneinkauf und Umsatz des Steuerpflichtigen einen Rohgewinnaufschlagsatz für einzelne Wochen her.
Unzulässige Schätzungen Wie oben beschrieben kann die Schätzung auch erfolgen, wenn bei der Buchführung alle für die Steuerbemessung erforderlichen Daten vorhanden waren. Schätzung bei Betriebsprüfung - Was ist erlaubt, was nicht?. Aber nur, wenn der Prüfer nachweisen kann, dass die Wahrscheinlichkeit falscher Angaben sehr hoch ist. Eine Schätzung allein deshalb durchzuführen, weil die Angaben von den Richtsätzen abweichen, ist aber nicht zulässig. Das Finanzamt muss neben diesen Abweichungen weitere Indizien vorbringen, die für eine Verkürzung der Einnahmen sprechen.
Schätzung nach Betriebsprüfung – wann kommt der Prüfer? Die Außenprüfung durch das Finanzamt kann in verschiedener Form stattfinden. Im Regelfall erfolgt, im Rahmen einer routinemäßigen Betriebsprüfung, eine Gesamtüberprüfung der steuerlich relevanten Sachverhalte eines Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum, regelmäßig drei bis vier Jahre. Die umfangreichen Sachverhalte von Unternehmen machen eine Kontrolle vor Ort notwendig. Denn nur so können ein Eindruck über den Betrieb gewonnen und effektiv die relevanten Belege überprüft werden. Abhängig von der Größe des Unternehmens, sind regelmäßige Überprüfungen als sog. Anschlussprüfung üblich. Bei Klein- und Kleinstbetrieben hingegen ist nur mit unregelmäßigen Außenprüfungen, teilweise nur alle 10 bis 15 Jahre zu rechnen. Was ist eine Prüfungsanordnung? Die Finanzbehörde kündigt den Umfang der Betriebsprüfung in einer schriftlichen Prüfungsanordnung an. Mit diesem Schreiben werden bereits der Name des Prüfers und der voraussichtliche Beginn der Prüfung genannt.
Die Zahl der Schätzungen im Rahmen einer Betriebsprüfung ist in den vergangenen Jahren deutlich gestiegen. Die Schätzungsergebnisse können die wirtschaftliche Existenz von Unternehmen bedrohen, zudem wird häufig zusätzlich ein Steuerstrafverfahren gegen Inhaber oder Geschäftsführer eingeleitet. Führende Rechtsanwalts- und Steuerberatungskanzleien gehen aufgrund der stark verbesserten Ausrüstung und der gezielten Schulung der Betriebsprüfer mit Prüf- und Kalkulationsprogrammen davon aus, dass Betriebsprüfungen zukünftig in Art und Umfang weiter intensiviert werden. Zwar gibt es Möglichkeit Schätzungsergebnisse des Betriebsprüfers derart zu erschüttern, dass entweder überhaupt keine Schätzungsbefugnis der Finanzbehörden besteht oder die Schätzung im Rahmen der Betriebsprüfung auf ein erträgliches Maß reduziert wird. Hierfür muss sich der Berater intensiv mit den Feststellungen und den Schlussfolgerungen des Betriebsprüfers auseinandersetzen. Darüber hinaus kommt es nach Betriebsprüfungen immer häufiger zur Einleitung von Steuerstrafverfahren mit erheblichen Risiken für Sie als Geschäftsführer.
Denn gewisse Unschärfen sind unvermeidbar. Erst Abweichungen von einigem Gewicht ermöglichen eine Schätzung trotz formell ordnungsgemäßer Buchführung (BFH, Urteil v. 1983). 3. Besonderheiten für das Steuerstrafverfahren Nach der aktuellen Rechtsprechung des BGH ist auch im Steuerstrafverfahren eine Schätzung von Besteuerungsgrundlagen zulässig (vgl. Beyer, NZWiSt 2016, 354). Im Strafverfahren gelten jedoch besondere Anforderungen an das Ob und Wie (also die Höhe) der Schätzung. Diese Besonderheiten – neben den steuerlichen Schätzungsanforderungen - fasst der BGH wie folgt zusammen: Der Strafrichter darf eine Schätzung des Finanzamtes nicht schlicht übernehmen, sondern muss in den Urteilsgründen nachvollziehbar darlegen, wie er selbst zu den Schätzungsergebnissen gelangt ist (BGH, Beschluss v. 9. 6. 2004). Dem Revisionsgericht muss auf diese Weise die Überprüfung des Urteils ermöglicht werden. Er muss von der steuerlichen Schätzung des FA überzeugt sei n, wenn er sie übernehmen will. Eine bloße Wahrscheinlichkeit genügt nicht.
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Berufs- und Arbeitswelt Besondere Förderung Fächerübergreifend Feste und Feiertage Geschichte und Politik / Gesellschaftswissenschaften Klima, Umwelt, Nachhaltigkeit Kulturelle Bildung Mediennutzung und Medienkompetenz MINT: Mathematik, Informatik, Naturwissenschaften, Technik Schulrecht, Schulorganisation, Schulentwicklung Sprache und Literatur
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