Geschätzte Lesezeit: 3 Min. Geschäftsübernahme – aus steuerlicher Sicht Eine Geschäftsübernahme kann unterschiedlich ablaufen. Auf der Seite des Übergebenden kann es möglich sein, dass er aus Alters- oder Krankheitsgründen seine Tätigkeit aufgibt, vielleicht steht aber auch nur ein Ortswechsel bevor, oder er hat im Lotto gewonnen. Für den Käufer sind all diese Gründe unerheblich. In aller Regel wird der Geschäftsübernehmer das Vorhaben mit dem Wunsch in Angriff nehmen, aus dem Geschäft seinen Lebensunterhalt bestreiten zu können. Ist der Schritt der Kaufpreisfindung bereits getan und herrscht Einigung über die Geschäftsübernahme, sind verschiedene Dinge zu beachten. Erhalten Sie kostenlos unsere neuesten Artikel & Videos Melden Sie sich für unseren kostenlosen E-Mail-Service an, um immer als Erster über Neuerungen der Steuerbranche informiert zu werden. Kostenlos, exklusiv und elementar für Sie und Ihr Business. Gib deine E-Mail-Adresse im Formular an, um dir den Ratgeber herunterzuladen: Abwicklung des Geschäfts Für den Kauf- bzw. Ausgleichsanspruch des Vertragshändlers – Muss dafür der Kundenstamm übertragen werden?. Übernahmevertrag sind keine Formvorgaben vorgesehen.
Eine Veröffentlichung in anderen Medien, etwa Print, ist hingegen untersagt.
In der Jahressteuererklärung erklärte er steuerbare und steuerpflichtige Leistungen als Geschäftsführer der Neu-GbR. Die Finanzverwaltung versagte den Vorsteuerabzug mit der Begründung, dass der Kläger nicht selber als Unternehmer tätig geworden sei und insoweit ihm ein Vorsteuerabzug nicht zustehen könne. Der Kundenstamm sei in sein nichtunternehmerisches Vermögen überführt worden. Entscheidung Das Gericht hat der Klage stattgegeben und dem Kläger den Vorsteuerabzug aus der Übernahme des Kundenstamms gewährt. Nach der Überzeugung des Gerichts ist die Übertragung des Kundenstamms an den Kläger eine steuerbare und steuerpflichtige Leistung, eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung nach § 1 Abs. 1a UStG liegt nicht vor. Vertrag übernahme kundenstamm abschreibung. Ebenso eindeutig hat das Gericht festgestellt, dass der Kläger durch die entgeltliche Geschäftsführungsleistung gegenüber der neuen GbR unternehmerisch tätig geworden ist, diese Tätigkeit wurde selbstständig, nachhaltig und mit Einnahmeerzielungsabsicht ausgeführt. Im Rahmen dieser unternehmerischen Tätigkeit hat der Kläger den Mandantenstamm von der Alt-GbR für seinen eigenen unternehmerischen Bereich übernommen.
Doch der Firmenwert muss über 15 Jahre abgeschrieben werden. Der Kundenstamm hat dagegen nur eine Abschreibungsdauer von fünf bis acht Jahren. Beispiel: Handerker Huber möchte unbedingt die Kundenkartei von Konkurrent Müller, der in Rente geht. Er kauft a) den Betrieb und bezahlt für den Firmenwert 50. 000 Euro oder b) den Kundenstamm für 50. 000 Euro. Variante 1 Variante 2 Abschreibungsdauer 15 Jahre 5 bis 8 Jahre Jahresabschreibung 3. 334 Euro 10. 000 Euro/6. 250 Euro Tipp: Soll ein Kundestamm gekauft werden, sollte dieser im Kaufvertrag unbedingt auch als Kundenstamm bezeichnet werden, um so eine schnellere gewinnmindernde Abschreibung zu erreichen. Besonderheiten zur Abschreibung des Kundenstamms Abweichung zwischen Handels- und Steuerbilanz: In der Handelsbilanz kann ein Firmenwert und ein Kundenstamm deutlich kürzer abgeschrieben werden. Vertrag übernahme kundenstamm nutzungsdauer. Da steuerlich jedoch die genannten Abschreibungsdauern gelten (Firmenwert 15 Jahre und Kundenstamm fünf bis acht Jahre) müssen zwei Bilanzen an das Finanzamt übermittelt werden – die Handels- und die abweichende Steuerbilanz.
Der Vermieter ist auch nicht verpflichtet, einen demnächst auslaufenden Mietvertrag zu verlängern. Der Erwerber ist also gut beraten, sich den bestehenden Mietvertrag anzusehen und gegebenenfalls schon im Vorfeld mit dem Vermieter über eine Fortsetzung des Mietverhältnisses zu sprechen. Denn der Wert des Kundenstammes hängt natürlich auch davon ab, ob der Salon nun in den bestehenden Räumlichkeiten weiterbetrieben werden kann oder nicht. Verkauf eines Friseursalons. 6. Fazit Die Übertragung eines Friseursalons ist also eine komplexe Sache. Zu den oben genannten Aspekten kommen regelmäßig auch noch steuerliche Überlegungen dazu. Und ein gewisses Verhandlungsgeschick schadet auch nicht. So, jetzt weiß mein Friseur also, womit ich mich als Anwalt den ganzen Tag so beschäftige… Dr. Wolfgang Gottwald Rechtsanwalt
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