Regierungsentwurf vom 24. März 2021 Steuerneutrale Umwandlungen sind auf Basis des derzeitigen Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG) nur für EU/EWR-Gesellschaften möglich. Eine Steuerneutralität für Umwandlungen von Drittstaatengesellschaften beschränkt sich auf den Vorgang der Verschmelzung, sofern es sich nicht um eine grenzüberschreitende Verschmelzung handelt (§ 12 Absatz. 2 Körperschaftsteuergesetz (KStG)). Der Bundestag hat nunmehr am 21. Das Umwandlungssteuerrecht soll global werden | Grant Thornton. Mai 2021 dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts (KöMoG) zugestimmt und damit unter anderem den Weg für die Globalisierung des Umwandlungssteuergesetzes eingeleitet. Der Gesetzentwurf umfasst nun eine Erweiterung des persönlichen Anwendungsbereichs für Umwandlungen im Sinne des UmwStG, indem die Beschränkungen auf EU/EWR-Staaten aufgehoben und das UmwStG für steuerneutrale Umwandlungen von Körperschaften mit Drittstaatenbezug eröffnet werden sollen. Zudem soll § 12 Absatz 2 KStG in das UmwStG unter Aufgabe der Voraussetzung, dass die Verschmelzung zwischen Körperschaften desselben Drittstaats stattfinden muss, integriert und die zwingende Liquidationsbesteuerung bei Wegzügen von Körperschaften in Drittstaaten (§ 12 Absatz 3 KStG) gestrichen werden.
Im Gegenzug gewährt die übernehmende Gesellschaft den Anteilseignern der übernommenen Gesellschaft eine Beteiligung an dem neuen Rechtsträger. Diese Fusion wird daher auch als Austausch von Anteilen oder Anteilstausch bezeichnet. Ein steuerneutraler Anteilstausch ist möglich, wenn die Voraussetzungen der steuerlichen Vergünstigung in Bezug auf den Anteilstausch erfüllt sind. Steuerneutrale Umstrukturierung in den Niederlanden: die Einbringung von Unternehmensteilen Bei einer Einbringung von Unternehmensteilen wird der gesamte Betrieb oder ein oder mehrere Teilbetriebe einer niederländischen Gesellschaft auf eine andere niederländische Gesellschaft übertragen. Im Gegenzug erwirbt der übertragende Rechtsträger neue Anteile an der übernehmenden Gesellschaft. Grenzüberschreitende Abwärtsverschmelzung steuerneutral möglich - Steuerberater Kempf, Köln - Steuerberatung Poll, Porz, Deutz, Mülheim, Vingst, Ostheim, Kalk, Humboldt, Gremberg. Die Einbringung von Unternehmensteilen wird auch als Aktiva-Passiva-Transaktionsvorgang bezeichnet, da alle Vermögenswerte (Aktiva) und Schulden (Passiva) des Betriebs oder des Teilbetriebs übertragen werden. Eine Verrechnung über stille Reserven kann vermieden werden, wenn die Bedingungen der steuerlichen Vergünstigung für die Einbringung von Unternehmensteilen erfüllt werden.
Nicht geändert wurde durch das KöMoG der sachliche Anwendungsbereich des § 1 Abs. 1 UmwStG. Mithin ist die Vergleichbarkeit der ausländischen Umwandlungen mit der jeweiligen inländischen Umwandlung bzgl. der einzelnen Kriterien weiterhin strenge Voraussetzung für die Anwendbarkeit des UmwStG. Ferner müssen auch in Drittstaatenkonstellationen die einzelnen Vorrausetzungen der umwandlungsrechtlichen Regelungen erfüllt sein, d. h. dass insbesondere das Besteuerungsrecht von Deutschland aufgrund des Umwandlungsvorgangs nicht beschränkt oder ausgeschlossen sein darf. Limited-Umwandlung nach Brexit: Vermeiden Sie diese 5 Fehler!. Der neue § 1 UmwStG ist gem. § 27 Abs. 18 UmwStG erstmals auf Umwandlungen und Einbringungen anzuwenden, deren Übertragungsstichtag nach dem 31. Dezember 2021 liegt. Infolgedessen ist eine zivilrechtlich im Jahr 2022 stattfindende Drittstaatenumwandlung mit steuerlicher Rückwirkung auf den 31. Dezember 2021 nicht möglich, sondern erst auf den 1. Januar 2022. Dementsprechend müsste in dem Fall, dass das Wirtschaftsjahr der Drittstaatengesellschaft dem Kalenderjahr entspricht, eine gesonderte Schlussbilanz auf den 1. Januar 2022 erstellt werden.
Die Voraussetzungen für die Buchwertfortführung könnten jedoch nicht erfüllt werden, da das Wirtschaftsgut nicht auf die übernehmende Gesellschaft übergegangen sei. Die Auffassung der Finanzverwaltung, bei der weiteren Prüfung auf die Anteilseigner der übertragenden Gesellschaft abzustellen, finde im Gesetz keine Stütze. Zudem ergäbe sich ein unauflösbarer Konflikt mit der speziellen Bewertungsregel für die Anteile an der übernehmenden Körperschaft, die einen Buchwertansatz ermögliche, sofern keine steuerwirksamen Abschreibungen oder Abzüge vorgenommen worden seien. Ein derartiger handwerklicher Fehler könne dem Gesetzgeber nicht unterstellt werden. FG Düsseldorf, Urteil v. 22. 4. 2016, 6 K 1947/14 K, G Weitere News zum Thema: Keine rückwirkende Besteuerung des Einbringungsgewinns II bei Aufwärtsverschmelzung (FG Kommentierung) FG Düsseldorf, Pressemitteilung v. 9. 2016 Top-Themen Downloads Haufe Fachmagazine
Finanzamt setzte gemeinen Wert an Das Finanzamt vertrat unter Berufung auf den Umwandlungssteuererlass die Auffassung, dass die Anteile an B im Hinblick auf den Wegfall des inländischen Besteuerungsrechts mit dem gemeinen Wert anzusetzen seien, und erhöhte den Gewinn entsprechend. Dieser Gewinn blieb zwar außer Ansatz, löste aber eine Hinzurechnung von 5% aus. Der Einspruch blieb ohne Erfolg. FG bringt Buchwert zum Ansatz Das FG Düsseldorf hat der Klage stattgegeben. Zu Unrecht habe das Finanzamt die Anteile an B mit dem gemeinen Wert angesetzt. Da in den vorangegangenen Jahren keine steuerwirksamen Abschreibungen oder Abzüge auf die Anteile vorgenommenen worden seien, gelange der Buchwert zum Ansatz. Dieser Ausgangsbefund werde durch die Grundregel, wonach die übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem gemeinen Wert und nur unter weiteren Voraussetzungen mit dem Buchwert oder einem Zwischenwert angesetzt werden könnten, nicht in Frage gestellt. Kein handwerklicher Fehler im Gesetz Zwar handele es sich bei der Beteiligung an B, die im Zuge der Umwandlung auf die US-amerikanische Anteilseignerin übergegangen sei, bei wortlautgetreuer Anwendung des Gesetzes ebenfalls um ein "übergehendes Wirtschaftsgut".
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