Umsatzsteuer Newsletter 20/2020 Unter welchen Voraussetzungen steht einer Holding der Vorsteuerabzug zu? Diese Frage ist ein Dauerbrenner. Der BFH hat letzte Woche ein Urteil veröffentlicht, in dem eine (Zwischen-)Holding Kosten ihrer Eingangsleistungen ohne Gewinnaufschlag an die Tochtergesellschaften weiterverrechnet hat. Eine solche Praxis begründet grundsätzlich eine unternehmerische Tätigkeit und damit den Vorsteuerabzug. Vorsicht ist aber geboten, damit die Holding nicht nur (nicht-steuerbare) Gesellschafterbeiträge an ihre Tochtergesellschaften erbringt. 1 Sachverhalt BFH, Urteil v. Weiterberechnung kosten verbundene unternehmen roeckl com. 12. 02. 2020 – XI R 24/18 (vereinfacht dargestellt) Die im Mai 2011 gegründete Klägerin erwarb im September 2011 die Anteile an drei italienischen Tochtergesellschaften (T1 bis T3). T1 bis T3 sollten "Anlagen" in Italien betreiben. Im Rahmen der Strukturierung des Gesamtprojekts erbrachte eine Anwaltskanzlei Rechts- und Steuerberatungsleistungen. Den entsprechenden Vertrag mit der Kanzlei schloss die B AG als Konzernmutter noch vor der Gründung der Klägerin ab.
Derartige Leistungen müssen keine besondere Qualität aufweisen und die Holding kann sie vor der Gründung der Tochtergesellschaft beziehen. Im Unterschied zur Auffassung des Finanzamts steht es entgeltlichen Leistungen nicht entgegen, wenn die Holding an die Tochtergesellschaft ausschließlich die Kosten von Eingangsleistungen weiterverrechnet. Die Aufteilung kann dabei laut BFH anhand der Nennleistung der von T1 bis T3 betriebenen Anlagen erfolgen. Dies hatte das Finanzgericht als sachgerechte Schätzung angesehen. Auch ist es nicht erforderlich, dass die Klägerin als Holding eigenes Personal für die Leistungserbringung einsetzt. Allerdings ist die Klägerin entgegen der Meinung des Finanzgerichts nicht im Rahmen einer Dienstleistungskommission tätig. Weiterberechnung kosten verbundene unternehmen. Dass Teile der umsatzsteuerrechtlich einheitlich zu beurteilenden Gesamtleistung, die die Klägerin von der Kanzlei empfangen hat, im Eigeninteresse der Klägerin lagen, widerspricht dem Wesen der Kommission. Trotzdem kann die Klägerin eine entgeltliche Leistung an T1 bis T3 erbracht haben.
Ich hoffe man versteht was ich meine........ denn die Ausgangsrechnung der Weiterberechnung würde man ja eigentlich aus Sicht von Unternehmen A auf das Konto "sonstige Erlöse" buchen, aber wenn man sich dann z. B. eine GuV ansehen würde, dann wären ja auf dem Konto "Messekosten" zuviel. Danke für Eure Antworten Grüße Alex
Welcher der drei Methoden Anwendung findet, hängt von den Umständen des Einzelfalls ab, insbesondere davon, welches Geschäft zwischen den nahestehenden Personen abgewickelt wird. Das Gericht entschied dabei entgegen dem Vorbringen der Klägerin, dies sei hier die Kostenaufschlagsmethode. Die Preisvergleichsmethode sei hier nicht anwendbar, da die Abwicklung der Darlehen zwischen den Gesellschaften nicht mit der Darlehensgewährung durch Banken vergleichbar sei. So dies zutrifft, erscheint die Argumentation des Finanzgerichts plausibel, der Bundesfinanzhof wird aber die Gelegenheit haben, dies zu überprüfen. Die Entscheidung des FG Münster ist nicht rechtskräftig, da Revision eingelegt wurde (Az beim BFH I R 4/17). Unterliegen Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen der Umsatzsteuer? | Weinhandl Steuerberatung Wien 1050. Hinzuweisen ist zudem darauf, dass das FG Rheinland-Pfalz (1 K 1472/13, EFG 2016 S. 1678) dem EuGH die Frage vorgelegt hat, ob die Regelung des § 1 AStG gegen die europarechtlich garantierte Niederlassungsfreiheit verstößt. Hierüber wird der EuGH zu befinden haben (Az beim EuGH Rs.
Insoweit ist von einem Gesellschafterbeitrag abzugrenzen. Hierzu muss das Finanzgericht im zweiten Rechtsgang den Inhalt der mündlichen Vereinbarung zwischen der Klägerin und T1 bis T3 sowie deren Gesellschaftsverträgen in eine Würdigung der Gesamtumstände einbeziehen. Entscheidend für einen Leistungsaustausch ist die Abhängigkeit des Entgelts vom Umfang des Leistungsbeitrags. 3 Praxisfolgen Das BFH-Urteil ist praxisrelevant, da es zu Gunsten des Vorsteuerabzugs der Holding viele Klarstellungen zu Sachverhaltselementen enthält, welche Finanzämter zum Teil der unternehmerischen Tätigkeit und somit dem Vorsteuerabzug entgegenhalten. So stellt der BFH explizit klar, dass entgeltliche Leistungen sehr weit zu verstehen sind. Die Leistung selbst muss keinen bestimmten Inhalt haben wie z. B. Verwaltung der Tochtergesellschaft. Für die Entgeltlichkeit genügt ausdrücklich die Weiterverrechnung von Kosten. Darlehenszinsen zwischen verbundenen Unternehmen | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Selbst Verluste bei der Weiterverrechnung von Kosten dürfen unternehmerischem Handeln nicht entgegenstehen.
Die OECD hat mit den TP-GL 2017 insbesondere den Bereich der sog. Low Value Adding Services (LVAS) erstmalig geregelt. Zu beachten ist, dass diese Guidelines offiziell bisher nur auf Englisch erschienen sind (s. hierzu read only-Version unter). In einschlägigen Kommentaren ist inzwischen auch eine deutsche Fassung abgedruckt (z. B. NWB DBA Kommentar mit Textausgabe). Streitfragen zur Gewinnabgrenzung werden üblicherweise in Verständigungs- oder Schiedsverfahren nach Art. 25 OECD-MA bzw. der EU Schiedskonvention bereinigt. Weiterberechnung kosten verbundene unternehmen in der. Da nur diese Verfahren eine korrespondierende Behandlung sicherstellen, ist eine BFH-Rechtsprechung zu diesem Rechtsfeld selten. Sie hat sich in letzter Zeit nur vereinzelt mit der Abrechnung von Dienstleistungen beschäftigt, so z. B. zuletzt BFH, Urteil v. 24. 8. 2011, I R 5/10. 1 Das Rechtsproblem Sowohl zur Kosteneinsparung als auch zur Effizienzsteigerung ist es bei grenzüberschreitend tätigen Unternehmenszusammenschlüssen, Konzernen oder allgemein verbundenen Unternehmen üblich, Dienstleistungen zu rationalisieren und damit zu zentralisieren.
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