Verrechnungspreise und deren Dokumentationen sind beim Fiskus immer dann ein Thema, wenn eine Geschäftsbeziehung mit einer nahestehenden Person / Gesellschaft im Ausland ( grenzüberschreitender Geschäftsvorfall) besteht. Erfahrungsgemäß geht die Finanzbehörde zunächst davon aus, dass die Verrechnungspreise zum Nachteil der deutschen Besteuerung vereinbart wurden. Masterfile verrechnungspreisdokumentation master class. Vor diesem Hintergrund wird die Verrechnungspreisdokumentation grundsätzlich im Rahmen einer steuerlichen Außenprüfung (Betriebsprüfung) binnen der gesetzlichen knappen Vorlagefristen angefordert. Oftmals hat der Steuerpflichtige die Verrechnungspreisdokumentation aber (noch) nicht erstellt und kann diese nicht oder verspätet vorlegen. Dadurch hat der Steuerpflichtige seine Mitwirkungspflicht verletzt, was mit Sanktionen geahndet werden kann. Zusammenfassend dient die Verrechnungspreisdokumentation zum Schutz vor Sanktionen in Gestalt von Einkünfteerhöhungen (Strafschätzungen) und Strafzuschlägen. Aufgrund unserer langjährigen Erfahrung aus der Beratung von mittelständischen und multinationalen Unternehmen können wir Sie bei der notwendigen Dokumentation der Verrechnungspreise fachkundig und bedarfsgerecht unterstützen.
Bei verspäteter, unvollständiger oder Nichtabgabe droht ein Bußgeld von bis zu 5. 000 EUR (§ 379 Abs. 2 Nr. 1c AO). Die entsprechende Übergangsvorschrift findet sich in § 31 EGAO n. Die Anwendung des neuen § 138a Abs. 1, 2, 3, 6 und 7 AO soll erstmals für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. 2015 beginnen, erfolgen; die Absätze 4 und 5 hingegen erst für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. 2016 beginnen. Das BMF hat mit Schreiben vom 11. 07. 2017 die Anforderungen an den länderbezogenen Bericht multinationaler Unternehmensgruppen veröffentlicht, der (lediglich) technische und administrative Details der Datenübermittlung enthält. [7] Danach ist der länderbezogene Bericht erstmals für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Masterfile verrechnungspreisdokumentation muster und. 2015 beginnen, zu übermitteln. Eine Übermittlung an das BZSt hat in der von der OECD vorgegebenen XML-Dokumentenversion zu erfolgen. Technische Details ergeben sich aus dem auf der OECD-Internetseite unter "Tax" veröffentlichten "User Guide". [8] [1] Country-by-Country Reporting XML Schema: User Guide for Tax Administrations and Taxpayers,.
Österreichische Gesellschaften, die in keine der beiden obigen Kategorien (Umsatz EUR 750 Mio oder EUR 50 Mio) fallen, unterliegen nach wie vor den allgemeinen und schon bisher bestehenden österreichischen Dokumentationsvorschriften ("Dokumentation Small"). 2. Ab wann gelten die neuen Dokumentationspflichten für Verrechnungspreise? Masterfile verrechnungspreisdokumentation muster pdf. Die neuen Verpflichtungen gelten für alle Wirtschaftsjahre, die am oder nach dem 1. Jänner 2016 beginnen. 3. Was muss künftig genau dokumentiert werden? Alles was Sie über die neuen Dokumentationsvorschriften zu Verrechnungspreisen in Österreich wissen müssen: Country-by-country Reporting ("Dokumentation X-Large"): Für das Country-by-country-Reporting müssen drei vordefinierte Anlagen mit Informationen über bestimmte Finanzkennzahlen und die Verteilung von Erträgen, Steuern sowie Funktionen und Risken erstellt werden – und zwar pro Land, in dem der Konzern tätig ist. "Dokumentation Large": Unternehmen, die zur "Dokumentation Large" verpflichtet sind, müssen ein Masterfile sowie lokale Files für die jeweiligen Geschäftseinheiten erstellen.
5. COUNTRY BY COUNTRY REPORT Ein inländisches Unternehmen ist verpflichtet, einen sog. länderbezogenen Bericht (Englisch: Country by Country Report/ CbCR) anzufertigen, sofern es einen Konzernabschluss erstellen muss (Konzernobergesellschaft) und der konsolidierte Konzernumsatz im vorangegangenen Wirtschaftsjahr mindestens EUR 750 Millionen betragen hat (§ 138a AO). Unter gewissen Umständen darf eine Gruppengesellschaft beauftragt werden, das CbCR einzureichen ( "beauftragte Gesellschaft"). Darüber hinaus kann jede inländische Gesellschaft ( "einbezogene Gesellschaft"), die weder Konzernobergesellschaft noch beauftragte Gesellschaft ist, zur Einreichung eines CbCR verpflichtet sein, wenn das Bundeszentralamt für Steuern ( "BZSt") keinen länderbezogenen Bericht von einer anderen Konzerngesellschaft erhält. Kann sie dies nicht leisten, hat sie das BZSt zu informieren und alle ihrerseits beschaffbaren Informationen vorzulegen. Verrechnungspreise: Neue Pflichten durch die BEPS-Regelu ... / 5 Gestiegene Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Das CbCR ist erstmals für Wirtschaftsjahre zu erstellen, die nach dem 31. Dezember 2015 beginnen, und spätestens ein Jahr nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, d. h. erstmals bis zum 31. Dezember 2017, einzureichen.
Unternehmen, die Teil einer multinationalen Unternehmensgruppe sind und im vorangegangenen Wirtschaftsjahr einen Umsatz ab 100 Mio. Euro ausweisen, müssen zudem für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. 2016 beginnen, ihre Verrechnungspreisdokumentation in eine landesspezifische, unternehmensbezogene Dokumentation (Local-File) und eine Stammdokumentation (Master-File) gliedern (§ 90 Abs. 3 Satz 2 AO). Diese neuen Anforderungen wurden in die Gewinnabgrenzungsaufzeichnungs-Verordnung(GAufzV) eingearbeitet, die am 23. 5. 2017 durch das BMF dem Bundesrat vorgelegt wurde und der der Bundesrat am 7. Dokumentation der Verrechnungspreise. 2017 zustimmte. Darin finden sich detaillierte Vorgaben zu den erforderlichen Inhalten des Local File und des Master File.
Die Finanzbehörden können den Steuerpflichtigen ab dem Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung zur Vorlage des Master Files auffordern. Die Vorlagefrist beträgt 30 Tage nach entsprechender Aufforderung. Ungarn: Ab 2018 ist die Erstellung eines Master Files verpflichtend, wenn das Volumen einer konzerninternen Transaktion oder Transaktionsgruppe den Schwellenwert von 50 Mio. HUF (ca. 160. 000 €) überschritten hat. Sofern die ungarische Gesellschaft den Master File erstellt, ist die Verrechnungspreis-dokumentation in der Regel bis zur Vorlagefrist der Körperschaftsteuererklärung zu erstellen (31. Mai des Folgejahres). Bei einer Anforderung der Verrechnungspreis-dokumentation seitens der ungarischen Finanzbehörde gilt grundsätzlich eine Vorlagefrist von drei Tagen. Dokumentation - KPMG Deutschland. Überprüfung notwendig Die länderspezifischen Besonderheiten bei den Erstellungspflichten und Vorlagefristen erhöhen die Komplexität der rechtskonformen Erstellung von Verrechnungspreis-dokumentationen und können zu Sanktionen seitens der lokalen Steuerbehörden führen.
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