Insbesondere lassen sich nunmehr Übertragungen durch oder auf die Konzernobergesellschaft zweifelsfrei in den Anwendungsbereich der Vorschrift einbeziehen. Die einzelnen Begrifflichkeiten der Vorschrift sowie auch die Anwendungsbereiche der Verkürzung bzw. Verlängerung der Beteiligungskette werden im neuen Anwendungsschreiben ausgiebig erklärt. Verluste sind bei einem inländischen schädlichen Beteiligungserwerb weiterhin abziehbar, soweit sie die inländischen steuerpflichtigen stillen Reserven der Verlustgesellschaft nicht übersteigen (sogenannte Stille-Reserven-Klausel). Das Schreiben bestimmt, dass bei mehrstufigem Beteiligungserwerb die Tatbestandsvoraussetzungen des § 8c Abs. 1 Satz 6-9 KStG für jede Verlustgesellschaft getrennt zu prüfen und allein die inländischen stillen Reserven maßgebend sind. Was lange währt wird endlich gut? Der neue Erlass zu § 8c KStG. Bei Organschaften sind die stillen Reserven der Organgesellschaft beim Organträger nicht zu berücksichtigen. Das pauschale Abzugsverbot des § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG führt nicht zu einer entsprechenden anteiligen Berücksichtigung der stillen Reserven Beteiligung bei § 8c KStG.
02. 22 | Unternehmenssteuer | 0 Kommentare In diesem Beitrag geht es um die Voraussetzungen und Rechtsfolgen der umsatzsteuerlichen Organschaft. Damit eine umsatzsteuerliche Organschaft begründet wird, müssen drei Voraussetzungen vorliegen: Finanzielle Eingliederung Wirtschaftliche Eingliederung Organisatorische Eingliederung Allgemeines Weiterlesen [... ] Vorsteuerabzug bei Holdinggesellschaften 31. 22 | Unternehmenssteuer | 0 Kommentare Der Vorsteuerabzug bei Holdinggesellschaften ist im Lichte der jüngsten Rechtsprechung mit erheblichen Rechtsunsicherheiten belegt. Dieser Beitrag soll jedoch einen kurzen Überblick über die grundlegenden Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs bei Holdinggesellschaften geben. Weiterlesen [... Stille Reserven Klausel Anwendung und vorgehen in. ]
2. 8c kstg stille reserven klausel beispiel 2. Nachholung und Berichtigung des Antrags nach § 8d KStG 2. 1 Antrag in der Steuererklärung Der [i] Antragstellung in Anlage WA Antrag auf Anwendung des § 8d KStG ist nach § 8d Abs. 1 Satz 5 KStG in der Steuererklärung für denjenigen Veranlagungszeitraum zu stellen, in den die schädliche Anteilsübertragung nach § 8c Abs. 1 KStG fällt; hierzu sind Angaben in der Anlage WA, Zeilen 12 bis 14, zu machen.
Sofern innerhalb von 5 Jahren mehr als 50% der Anteilsrechte an einer Körperschaft i. S. d. Körperschaftsteuergesetzes auf einen Erwerber oder eine Erwerberhand übertragen oder liegt ein vergleichbarer Sachverhalt vor, kommt es nach § 8c I S. 1 KStG zu einem Wegfall der bis zum schädlichen Beteiligungserwerb nicht ausgeglichenen oder abgezogenen negativen Einkünfte, der nicht genutzten Verluste der Körperschaft. § 8c I S. 1 KStG setzt einen schädlichen Beteiligungserwerb innerhalb eines Zeitraums von fünf Jahren durch Personen eines Erwerberkreises voraus. Den Erwerberkreis bildet der Erwerber gemeinsam mit ihm nahestehenden Personen und Personen, die mit ihm oder den nahestehenden Personen gleichgerichtete Interessen haben. 8c kstg stille reserven klausel beispiel 8. Als Form des schädlichen Beteiligungserwerbs ist jede Übertragung zu sehen. Dies beinhaltet jede rechtsgeschäftliche Übertragung bestehender Anteile unter Lebenden, d. h. sowohl die entgeltliche als auch unentgeltliche Übertragung im Wege der Einzel- oder Gesamtrechtsnachfolge.
Sanierung Der Beteiligungserwerb hat zwingend zum Zwecke der Sanierung zu erfolgen und der Erwerber muss die Absicht zur Sanierung der Kapitalgesellschaft haben. Es muss also ein finaler Zusammenhang zwischen dem Beteiligungserwerb und der Sanierung des Unternehmens bestehen. Eine Sanierungsabsicht ist zu unterstellen, wenn der Erwerber bereits vor dem Erwerb Kenntnisse über die Sanierungsbedürftigkeit des Unternehmens hatte. Ebenso ist eine solche Sanierungsabsicht zu bejahen, wenn im zeitlichen Zusammenhang mit dem Beteiligungserwerb ein Sanierungskonzept erstellt wurde oder eine der in § 8c Abs. 8c kstg stille reserven klausel beispiel de. 1a S. 3 KStG aufgezählten Maßnahmen ergriffen wurde. Neben der Sanierungsabsicht muss auch eine tatsächliche Sanierung vorliegen. Konkret bedeutet dies Maßnahmen, die darauf gerichtet sind, die Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung zu verhindern und gleichzeitig die wesentlichen Betriebsstrukturen des Unternehmens zu erhalten. Erhalt der wesentlichen Betriebsstrukturen Zur Erhaltung der wesentlichen Betriebsstrukturen stehen drei Maßnahmen zur Verfügung, die alternativ erfüllt sein müssen: Befolgen einer Betriebsvereinbarung mit Arbeitsplatzregelung, Erhaltung von Arbeitsplätzen durch Einhaltung der Lohnsummenregelung oder Zuführung von wesentlichem Betriebsvermögen.
Im vorliegenden Fall repräsentiert die Einzahlung des neuen Gesellschafters in das Stammkapital den Kaufpreis, da jede Umwandlung als Veräußerungsgeschäft anzusehen ist. Da der neue Gesellschafter aber genau den Nennwert der Anteile in die Gesellschaft einzahlte und kein darüberhinausgehendes Aufgeld, ging das Gericht nicht von stillen Reserven aus, während durch die Unternehmensbewertung ein sechsstelliger Betrag ermittelt worden war. Hinweis: Das Verfahren ist beim BFH anhängig. Obwohl der Gesetzeswortlaut relativ eindeutig ist, erhofft sich die Klägerin eine fundierte Auseinandersetzung des BFH mit dem Fall. In der Literatur wird kontrovers diskutiert, ob die stillen Reserven nicht auch durch eine Unternehmensbewertung ermittelt werden können. FG Köln, Urt. v. 31. 08. Verlustabzugsbeschränkung: Ermittlung von stillen Reserven beim Beteiligungserwerb - Recht-Steuern-Wirtschaft - Verlag C.H.BECK. 2016 – 10 K 85/15, Rev. (BFH: I R 76/16); Haftungshinweis: Dieser Beitrag ist nach bestem Wissen zusammengestellt. Eine Haftung kann trotz sorgfältiger Bearbeitung nicht übernommen werden. Zu dem behandelten Thema wird gerne weitere Auskunft erteilt.
FG Köln, Urteil vom 31. 8. 2016, 10 K 85/15 (Revision zugelassen) Steuerliche Verlustvorträge gehen unter, wenn mehr als 50% der Anteile an einen neuen Erwerber übertragen werden. Doch ist dies auch dann der Fall, wenn die Anteile nicht direkt, sondern mittels eines Treuhänders gehalten werden? Und ist bei der Ermittlung von etwaigen stillen Reserven auf den vereinbarten Kaufpreis oder auf eine Unternehmensbewertung abzustellen? Mit diesen Fragen hat sich das Finanzgericht (FG) Köln nun beschäftigt. Praxis-Info! Problemstellung Eine GmbH verfügte über eine Stammeinlage von 25. 000 €, welche je zur Hälfte den Gesellschaftern A und B zuzurechnen war. Im Juni 2012 wurde das Stammkapital um 37. 500 € auf nunmehr 62. 500 € erhöht. Sämtliche neuen Anteile wurden zum Nennwert von Herrn C erworben. Allerdings bestand zwischen C und D ein Treuhandvertrag, wonach C insgesamt 45% der GmbH-Anteile (28. 125 €) treuhänderisch für D als verdeckten Gesellschafter hält. Aus Sicht des Finanzamts wurden hierbei mehr als 50% der Anteile veräußert, da Treuhänder und Treugeber eine Gruppe von Erwerbern mit gleichgerichteten Interessen darstellen.
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