Häufig steht die Frage nach den Steuern hinter strategischen und wirtschaftlichen Überlegungen zurück. Asset Deal | Verständlich erklärt + Beispiel. Das kann fatale Folgen haben: In unserer Studie gaben immerhin zwei Drittel der Befragten an, dass die unzureichende Planung der steuerlichen Auswirkungen den Wert ihres Unternehmensverkaufes geschmälert hat. Je nachdem, ob der herauszulösende und zu übertragende Geschäftsbereich bereits in einen Teilkonzern oder zumindest in eine eigenständige rechtliche Einheit (Kapital- oder Personengesellschaft) gegliedert ist oder zusammen mit anderen Geschäftsbereichen betrieben wird, stehen grundsätzlich verschiedene Wege des Verkaufs offen: Share Deal Bei einem Share Deal erwirbt der Käufer Anteile an der Zielgesellschaft. Hierbei ist grundsätzlich der Erwerb von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft von dem Erwerb von Mitunternehmeranteilen an einer Personengesellschaft zu unterscheiden. Während der Transfer von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft grundsätzlich im Wesentlichen die Gesellschafterebene betrifft, kann der Transfer von Mitunternehmeranteilen auch auf Ebene der zu übertragenden Personengesellschaft selbst eine Besteuerung des Veräußerungsgewinns auslösen.
Über den Kaufpreis von 1 Mio. EUR (Buchwert Aktiva 100 TEUR + 400 TEUR stille Reserven + 500 TEUR Firmenwert) besteht bereits Einigkeit. Unklar ist noch, ob die Transaktion als share deal (Erwerb der Anteile) oder als asset deal (Erwerb der bilanzierten und nicht bilanzierten Vermögenswerte) vonstatten gehen soll. Die Bilanzierung im Einzelabschluss hängt von der Form der Transaktion ab. Beim share deal wäre eine Beteiligung von 1 Mio. EUR auszuweisen. Beim asset deal wären ein Firmenwert und diverse Aktiva in Höhe von jeweils 0, 5 Mio. EUR anzusetzen. In den Konzernabschluss werden auf jeden Fall 0, 5 Mio. EUR Firmenwert und 0, 5 Mio. EUR diverse Aktiva eingehen: bei einem asset deal durch die Übernahme der Zahlen aus dem Einzelabschluss, bei einem share deal über die Einzelerwerbsfiktion der Erwerbsmethode. Share deal bilanzierung beispiel for sale. Technisch wird die Erwerbsmethode dadurch umgesetzt, dass der Beteiligungsansatz in der Obergesellschaft gegen das (neu, d. h. zum fair value bewertete) Eigenkapital der Untergesellschaft zum Erstkonsolidierungszeitpunkt verrechnet wird.
Der Arbeitgeber bleibt für die Belegschaft derselbe. Share Deals sind nicht bei Einzelunternehmen möglich, da keine Unternehmensanteile existieren. Das Modell kommt ausschließlich bei Kapital- oder Personengesellschaften zum Tragen.
Durch die Auflösung passiver latenter Steuern und den daraus resultierenden geringeren Steueraufwand werden Folgewirkungen der PPA auf den Jahresüberschuss im Vergleich zum EBIT etwas abgemildert. Üblicherweise geht eine stärkere Allokation des Kaufpreises auf die materiellen und immateriellen Vermögenswerte mit höheren Abschreibungen einher, während das Risiko eines Goodwill Impairments vermindert und somit das Risiko erhöhter Ergebnisvolatilität reduziert wird. Share deal bilanzierung beispiel 2020. Da mit der Erstkonsolidierung die Bilanzpolitik des Unternehmens für die kommenden Jahre festgelegt wird, ist hierauf ein besonderes Augenmerk zu richten. Das gilt jedoch vornehmlich für IFRS Konzernabschlüsse, da der Geschäfts- oder Firmenwert im handelsrechtlichen Abschluss über seine Nutzungsdauer abgeschrieben wird und Unterschiede somit lediglich aus unterschiedlichen Abschreibungsdauern resultieren. Die Folgebewertung des Goodwills Geschäfts- oder Firmenwerte sind nach IFRS nicht planmäßig abzuschreiben, sondern mind. einmal jährlich einem Werthaltigkeitstest zu unterziehen (sog.
Impairment Test). Dabei wird der Goodwill sog. zahlungsmittelgenerierenden Einheiten (kurz auch ZGE) zugeordnet und bei Vorliegen einer Wertminderung außerplanmäßig abgeschrieben. Eine solche Wertminderung liegt vor, wenn der erzielbare Betrag der ZGE (Maximum aus Nettoveräußerungspreis und Nutzungswert der ZGE) geringer ist als ihr Buchwert. Dabei schließt der Buchwert der ZGE neben den Buchwerten der der ZGE zugeordneten Vermögenswerte und Schulden auch den Buchwert des der ZGE zugeteilten Goodwills ein. Ein bei dem Werthaltigkeitstest festgestellter Abwertungsbedarf ist vorrangig dem Geschäfts- oder Firmenwert zuzuteilen, d. Bilanzielle Abbildung eines Unternehmenserwerbs: Kaufpreisallokation und ihre Auswirkungen | Rödl & Partner. h., er ist vorrangig abzuschreiben. Da solche außerplanmäßigen Abwertungen zu einer erheblichen Ergebnisvolatilität führen können, ist die detaillierte Analyse des der Bewertung zugrundeliegenden Businessplans und die sorgfältige Bestimmung der Bewertungsparameter elementar. Dabei bestehende Ermessensspielräume können im Rahmen des Zulässigen zur Erreichung bilanzpolitischer Ziele genutzt werden.
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