Die Veräußerung von Grundstücken des Privatvermögens fällt grundsätzlich in den Bereich der privaten Vermögenssphäre. Gewinne sind daher zunächst nur dann einkommensteuerbar, wenn sie im Rahmen eines privaten Veräußerungsgeschäfts erfolgen (" Spekulationsgewinn "). Gewerblicher Grundstückshandel: Auch bei geerbten Objekten möglich : Steuerkanzlei Konerding & Thomas Steuerberater PartG mbB. Überschreiten die Grundstücksverkäufe jedoch den Bereich der privaten Vermögensverwaltung, führt das zu einem gewerblichen Grundstückshandel. Veräußert eine Privatperson Immobilien oder Grundstücke, so ist daher zu prüfen, ob ein gewerblicher Grundstückshandel vorliegt oder die Veräußerungen noch im Rahmen einer privaten Vermögensverwaltung erfolgt. Wesentlich für die Abgrenzung zwischen gewerblichem Grundstückshandel und privater Vermögensverwaltung sind dabei die Dauer der Nutzung vor Veräußerung und die Zahl der veräußerten Objekte. Die 3-Objekt-Grenze als Indiz für den gewerblichen Grundstückshandel Als Indiz für das Vorliegen eines gewerblichen Grundstückshandels gilt die Überschreitung der vom Bundesfinanzhof entwickelten 3-Objekt-Grenze.
Auch ein Bürogebäude mit einem Wert von 20 Millionen Euro kann nur ein Zählobjekt im Sinne der 3-Objekt-Grenze sein. Zu beachten ist, dass auch ein selbstgenutztes Familienheim Zählobjekt sein kann. Auch bei einer Beteiligung an einer Personengesellschaft (wie zum Beispiel einer GbR oder Kommanditgesellschaft) kann dem Gesellschafter ein Zählobjekt zugerechnet werden. Ebenso können Einlagen in eine Gesellschaft zu einem Zählobjekt führen. Beispiel zum gewerblichen Grundstückshandel: A ist 100% Gesellschafter einer gewerblich tätigen GmbH & Co KG. 2017 legt er in die Personengesellschaft ein Grundstück ein, welches er vier Jahre vorher erworben hatte. 2018 veräußert die Personengesellschaft das Grundstück. 2019 veräußert A sein 2015 erworbenes ausschließlich selbstgenutztes Ferienhaus, weil er in unmittelbarer Nähe ein noch schöneres Ferienhaus günstig erwerben konnte. Gewerblicher Grundstückshandel | Steuerberater in Heidelberg. Nun bietet ihm ein Nachbar für eine vor nicht ganz 5 Jahren erworbene Garage einen sehr guten Preis. A würde mit der Veräußerung der Garage die 3-Objekt-Grenze überschreiten.
Es genügt vielmehr, wenn beide Aktivitäten dem Grundstückshandel zuzuordnen sind. Der praktische Fall | Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem Grundstückshandel. Der erforderliche sachliche Zusammenhang zwischen den einzelnen Geschäften wird durch die einen Gewerbebetrieb kennzeichnenden Merkmale hergestellt; X die Immobilie, auf der das Senioren- und Pflegeheim betrieben wurde, zu einem Zeitpunkt in die X-KG eingebracht hat, zu dem der von der Y-KG eröffnete gewerbliche Grundstückshandel noch gar keinen Bestand hatte. Quelle: Ausgabe 01 / 2021 | Seite 7 | ID 46826661 Facebook Werden Sie jetzt Fan der GStB-Facebookseite und erhalten aktuelle Meldungen aus der Redaktion. Zu Facebook Ihr Newsletter zur Steuerplanung und Steuergestaltung Regelmäßige Informationen zu aktueller BFH- und FG-Rechtsprechung vorausschauender Steuerplanung Steuergestaltungsmodellen
Voraussetzung für die Einbeziehung von Grundstücksveräußerungen der Personengesellschaft ist jedoch, dass der Gesellschafter mit mindestens 10% an der Gesellschaft beteiligt ist oder der Verkehrswert des Gesellschaftsanteils oder des Anteils am veräußerten Grundstück bei einer Beteiligung von weniger als 10% mehr als 250. 000 € beträgt (vgl. zum Ganzen BMF, Schreiben v. 26. 2004, BStBl 2004 I S. 434 Rz. 14 bis 17 sowie Korff/Erdem, FR 2019 S. 1004). Weiterhin kann die Veräußerung von Anteilen an immobilienhaltenden Personengesellschaften zu Zählobjekten i. S. der Drei-Objekt-Grenze führen. Veräußert ein Gesellschafter einen Anteil an einer immobilienhaltenden Personengesellschaft, so können ihm so viele Zählobjekte zugerechnet werden, wie Grundstücke zum Gesellschaftsvermögen gehören. Voraussetzung für die Anrechnung von Anteilsveräußerungen ist jedoch, dass der Gesellschafter an der betreffenden Personengesellschaft zu mindestens 10% beteiligt ist oder dass eine Beteiligung von weniger als 10% einen Verkehrswert von mehr als 250.
Allerdings haben sowohl die Zahl der Objekte als auch der zeitliche Abstand zwischen Anschaffung, etwaiger Bebauung und Verkauf nur indizielle Bedeutung. Eines Rückgriffs auf die Drei-Objekt-Grenze bedarf es nicht, wenn aufgrund objektiver Umstände feststeht, dass die Tätigkeiten mit unbedingter Veräußerungsabsicht ausgeübt worden sind. Dies ist u. a. dann der Fall, wenn das im zeitlichen Zusammenhang mit der Bebauung und Veräußerung erworbene einzelne Grundstück schon vor der Bebauung verkauft wurde. Zudem hat der BFH mehrfach entschieden, dass auch sonstige ‒ außerhalb der Errichtung von Gebäuden liegende ‒ werterhöhende Aktivitäten des Steuerpflichtigen als gewerblich angesehen werden können: So hat das Gericht die Erschließung ehemals landwirtschaftlich genutzter Grundstücke und den anschließenden Verkauf von Bauparzellen als gewerblich eingestuft und dies damit begründet, dass den Grundstücken über ihre Parzellierung hinaus infolge der Baureifmachung eine andere Marktgängigkeit verliehen werde.
Dennoch, diese Rechtsmaterie ist anspruchsvoll und muss erst einmal verstanden werden. Übrigens, bei Nachfragen oder Unsicherheiten wollen Sie einfach die Nachfragefunktion nutzen. Ich werde bemüht sein, Restfragen zu beantworten und Ihnen zur vollsten Zufriedenheit dann damit hier gedient zu haben. Mit besten Grüßen Peter Fricke -Rechtsanwalt und Diplom Kaufmann-
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