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Sofern die verschiedenen Tätigkeiten der Personengesellschaft zu Wertansätzen in der Bilanz führen (zum Beispiel das Halten von Kapitalgesellschaftsbeteiligungen und die Ausreichung von Darlehen), sollte es in solchen Fällen sachgerecht sein, eine Aufteilung von allgemeinem Betriebsausgaben auf Basis der Vermögenswerte der Personengesellschaft vorzunehmen, da – wie oben beschrieben – die Absicht zur Erzielung von Einnahmen entscheidendes Kriterium für die Anwendung des § 3c Abs. 2 EStG ist. Eine dementsprechende Vorgehensweise wäre zudem konsistent mit der Aufteilung von Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen gemäß dem BMF-Schreiben vom 12. 06. 2002 (BStBl. I 2002 S. 647). Anhand eines Zahlenbeispiels bedeutet dies, dass allgemeine Betriebsausgaben einer Personengesellschaft mit Vermögenswerten von 100. 000 €, die sich aus Kapitalgesellschaftsbeteiligungen von 80. Kapitalgesellschaften | Die neuen Urteile zur unentgeltlichen Nutzungsüberlassung und § 3c EStG. 000 € und Darlehensforderungen von 20. 000 € zusammensetzen, in Höhe von 80% (80. 000 € / 100. 000 €) dem Teilabzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG unterliegen sollten.
StB Teresa Treeck, Senior Associate bei POELLATH, München In seinem rechtskräftigen Gerichtsbescheid vom 01. 04. 2020 (8 K 1989/19 F) äußert sich das FG Münster dazu, ob Kosten für die Erstellung eines Konzernabschlusses unter das Teilabzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG fallen. Die Frage der Abziehbarkeit von solchen allgemeinen Kosten ist in der Tax Compliance-Praxis ständiges Thema und somit von zentraler Bedeutung. Sachverhalt Bei der Klägerin handelt es sich um eine Personengesellschaft, die sämtliche Anteile an der E-GmbH besitzt und deren einzige Tätigkeit im Halten und Verwalten ihrer Beteiligung an der E-GmbH besteht. Im Streitjahr 2017 wurde die Klägerin vom Bundesanzeiger aufgefordert, Konzernabschlüsse für die Jahre ab 2012 offenzulegen. Die Kosten für die Erstellung dieser Abschlüsse in Höhe von rund 100. 000 € berücksichtigte die Klägerin in ihrer Feststellungserklärung als voll abzugsfähige Betriebsausgaben. 3c estg beispiel model. Im Rahmen einer Betriebsprüfung vertrat der Prüfer die Auffassung, dass die Kosten für die Erstellung der Konzernabschlüsse gemäß § 3c Abs. 2 EStG nur zu 60% abziehbar seien.
Für Sonderausgaben bestehen jedoch vergleichbare Regelungen, z. B. in § 10 Abs. 1a Nr. 2 S. 1 EStG für Versorgungsleistungen sowie in § 10 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG für Vorsorgeaufwendungen. Bei den außergewöhnlichen Belastungen wird durch die Vorteilsanrechnung sichergestellt, dass ein Abzug ausscheidet, wenn der Stpfl. eine Aufwandserstattung von dritter Seite erhält ( § 33 EStG Rz. 19). 11 Das Abzugsverbot des § 3c Abs. Frotscher/Geurts, EStG § 3c Anteilige Abzüge | Haufe Personal Office Platin | Personal | Haufe. 1 EStG ist nicht bei der Ermittlung der dem Progressionsvorbe... Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Personal Office Platin. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Personal Office Platin 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt. Jetzt kostenlos 4 Wochen testen Meistgelesene beiträge Top-Themen Downloads Haufe Fachmagazine
Grundlegende Informationen zu Einkünften aus Gewerbebetrieben § 15 EStG definiert Einkünfte aus Gewerbebetrieb als eine der 7 Einkunftsarten. § 15 Abs. 2 EStG nennt die Merkmale, die in Summe erfüllt sein müssen, um eine gewerbliche Tätigkeit zu definieren. Dabei handelt es sich, um eine selbstständige, nachhaltige, nicht nur einmalige wie z. B. 3c estg beispiel pro. der Verkauf eines Gebrauchtwagens, Betätigung, die mit Gewinnerzielungsabsicht ausgeübt wird und eine Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt. Folgendes Beispiel soll den Sachverhalt erläutern: Frau Meier vermietet gelegentlich ihren Rasenmäher gegen Geld an ihre Nachbarin Frau Schmidt. Dabei mangelt es an einer Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr. Das entgeltliche Verleihen des Rasenmähers fällt vielmehr unter die Leistungen gemäß § 22 Nr. 3 EStG (sonstige Einkünfte), für die es eine (Steuer-)Freigrenze gibt. Anders wäre der Sachverhalt jedoch, wenn Frau Meier nachhaltig und öffentlich (z. Facebookwerbung) den Rasenmäherverleih anbieten würde.