Verkaufen Sie Ihre Waren nicht nur an deutsche Abnehmer, sondern auch an Unternehmer in Mitgliedsstaaten der Europäischen Union, gelten umsatzsteuerlich für Sie die Spielregeln zur innergemeinschaftlichen Lieferung. Damit das Finanzamt die Umsatzsteuerfreiheit einer innergemeinschaftlichen Lieferung akzeptiert, müssen Sie einige Voraussetzungen überprüfen und für entsprechende Nachweise sorgen. Welche das sind, verraten wir Ihnen im folgenden Praxisbeitrag. Was ist eine innergemeinschaftliche Lieferung? Bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung, die von Deutschland in einen Mitgliedsstaat der EU erfolgt, muss keine Umsatzsteuer gezahlt werden. Die innergemeinschaftliche Lieferung charakterisiert sich demnach durch die Steuerbefreiung. Wann liegt eine innergemeinschaftliche Lieferung vor? Die gesetzlichen Vorgaben zur innergemeinschaftlichen Lieferung bei der Umsatzsteuer setzten voraus, dass die von Ihnen als Unternehmer verkauften Waren von Deutschland aus durch Beförderung oder Versendung an einen Unternehmer oder eine juristische Person, die nicht Unternehmer ist oder die den Gegenstand der Lieferung nicht für ihr Unternehmen erworben hat ins Gebiet eines anderen Mitgliedsstaats gelangen und der Erwerb des Gegenstands der Lieferung beim Abnehmer in dem anderen Mitgliedstaat den Vorschriften der Umsatzbesteuerung unterliegt.
Bei der Nachweisführung zur innergemeinschaftlichen Lieferung empfiehlt es sich, zusammen mit dem Steuerberater eine Verfahrensdokumentation auszuarbeiten. Die darin vorgesehenen Nachweise sollten dann ausnahmslos bei jeder Lieferung von Deutschland an einen Unternehmer ins übrige Gemeinschaftsgebiet gesammelt werden. Nur so können Sie sich bei einer Umsatzsteuersonderprüfung oder bei einer Betriebsprüfung in Punkto innergemeinschaftliche Lieferung entspannt zurücklehnen. Welche Angaben muss die Rechnung einer innergemeinschaftlichen Lieferung enthalten? Die Rechnung für eine umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung muss nicht nur die Rechnungsinhalte nach § 14 Abs. 4 UStG enthalten, sondern zusätzlich folgende Angaben: die gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers und einen Hinweis darauf, dass es sich bei der Lieferung um eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 Nr. 1 Buschstabe b in Verbindung mit § 6a UStG handelt. In diesem Fall besteht auch eine Pflicht zur Rechnungsstellung, vgl. § 14a Nr. 3 UStG Falls Sie (auch) innergemeinschaftliche Leistungen erbringen, hilft Ihnen dieser Beitrag über das Reverse Charge Verfahren weiter.
Deshalb ist oberstes Prinzip beim Ausweis einer innergemeinschaftlichen Lieferung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung bzw. in der Umsatzsteuerjahreserklärung das Vorhalten der notwendigen Nachweise. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer als Nachweis zur innergemeinschaftlichen Lieferung Eine der zentralen Voraussetzungen für die innergemeinschaftliche Lieferung ist, dass der Erwerber der Lieferung ins übrige Gemeinschaftsgebiet ein Unternehmer ist. Dass das der Fall ist, können Sie durch Anforderung und Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (kurz USt-IdNr. ) des Erwerbers nachweisen. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer muss im Zeitpunkt der Lieferung gültig sein. Für die Überprüfung der Gültigkeit sind Sie als Verkäufer der Ware zuständig. Sie müssen beim Bundeszentralamt für Steuern dazu eine qualifizierte Bestätigungsabfrage durchführen. Informationen zur qualifizierten Bestätigungsanfrage und Kontaktformulare finden Sie hier. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist natürlich nur ein Baustein für den Nachweis, dass eine umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung stattgefunden hat.
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